干部学习课件：如何编制预算

干部学习课件：如何编制预算
赵桂娟
北京科技大学副教授
各位学员，大家好，今天我们要学习的课程是如何编制预算。本讲的内容，我们重点介绍一下一个全面的预算是如何完成的。企业的全面预算，按照其内容划分，可以分为经营预算、财务预算和资本预算。本讲的内容，我们就从三个方面来给大家逐一介绍一下，各个预算应该如何地编制。最后，我们再讲解一点预算的控制和调整。
一、经营预算的编制
我们先来学一下经营预算应该怎么来做，经营预算第一个方面是销售预算，销售预算是对企业未来一段时间销售的状况所做的预测，这一预测无外乎两个方面。第一，销售量的预测，我能卖出去多少产品；第二个，销售单价的预测。这两个方面就构成了我们的销售收入的预测。销售预测里边，我们集中在这两个方面，更要关注在预算期间的一个变化。我们常常把这种销售的预算划分为不同的地区，再按照不同的进度进行效应的评估和测算。
另外，在销售预算里边，我们还要考虑企业的存货量，我们生产出来的产成品有没有库存，我们是零库存管理的企业，还是适当库存管理的企业，还是说挤压库存的管理。不同的理念下面，我们需要的销售预算也是不一样的。所以，企业的销售预算，除了重点考虑销售量、销售单价以外，我们还得考虑产品的库存量。
销售预算做完了，我们就得按照这个产品的整个生产
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略871字，正式会员可完整阅读）……　
实际的消耗量，我们来比较也可以。
生产量预计以后，直接材料的采购量我们就可以算出来了，这个等于预计的的生产量乘以单位产品的耗用量，再加上预计的期末材料存货减去预计的期初材料存货，这样我们就倒推到直接材料的采购量，有了采购量，我们就可以给采购部门下任务了，在什么时间你要给我买回什么样的材料，这样我生产上才能够不间断地进行。从这个链条上，由销售量，我们倒推到生产量，由生产量倒推到材料的消耗量，由消耗量我们又推到材料的采购量，这就由销售推到了采购，中间是由生产来连接的。
材料这个事情我们搞定了，下面紧接着我们就得对生产预算里边的直接人工费我们要做出预算。直接人工费是工人的工资，工人的工资，我们首先要根据这个工资的发放方式，要提高劳动生产率是劳动的付出和产出要能够发挥最大的一个效能。直接人工费，我们又应该怎么测算？怎么预计呢？职工在生产过程中是为了生产产品而付出的，所以要根据预计的生产量和单位产品的直接人工的工时，再考虑每小时的工资率，这三个因素我们放在一起才能够决定直接人工的预算额。
材料费有了，工资费有了，生产成本里还缺一个制造费用。所以，下面我们来看制造费用的预算。制造费用是属于车间的管理费用，就不能说完全地按照生产量来预算了，因为制造费用里边，包括了车间管理人员的工资，包括了车间设备的折旧，包括了办公费、包括了它的零星消耗。有些费用和生产产品的产量没有直接关系，比如说管理员工资，生产车间产品产量多了，管理人员工资就高，产量低了，管理人员工资就低吗？不是，他拿的是一个固定工资，所以这个时候制造费用的预算就要根据可控因素和不可控因素来预算了，就可以用到我们前面所说的固定预算和弹性预算的理念，就可以放到这儿来用了，这是制造费用的预算。
制造费用，我们按照制造费用的发生额与生产量的相关度来讲，那就可以把它划分为固定费用和变动费用和混合费用。
通过本量利的这样一个关系，我们也可以测算出制造费用来，也可以通过单位产品的预定分配率的方式来预算制造费用，也可以。
我们刚才讲了销售的预算，讲了生产的预算，那我们还要讲一个期末产成品存货的预算。期末产成品的成本的预算，主要是先确定产成品的单位成本，然后我们再乘以产成品的期末结存量，这样就可以确定出期末产成品的库存。
紧接着，我们要做的事情是销售成本预测，销售成本是由产品的单位成本再乘以预计的销售量，产品的单位成本，我们刚才说了，产品单位的材料成本、人工成本、制造费用成本，这都有了，然后乘以预计销售量是企业预计的销售成本。
销售成本有了，销售收入有了，那么就可以预算出产品的销售毛利，但整个产品的生产和销售过程，离不开企业的各个环境部门。这里边主要是两个大的部门，一个是属于管理的部门，一个是销售部门。管理部门是以企业的管理层面上，我们要设，如财务处，还有计划办，还有人力资源部等等，这些部门它不直接和产品生产相关，但没有这些部门又不行，一个企业里边，它要有各种各样的管理部门，甚至有工会、有退休办，这些部门和生产有什么关系？它不是直接关系，但又不可或缺。
所以，下面我们来看一下管理费用和销售费用，我们又应该怎么做预算。销售费用可以划分为变动的销售费用和固定的销售费用。所谓变动的销售费用是和产品直接相关的一些费用，如包装费、运输费、销售的佣金，这个都和产品的销售量有关。固定的是销售部门的有关人员的工资、广告费，这些往往与销售量没有直接的关系。根据销售部门的固定费用和变动费用，我们就要分别进行预算。
变动费用我们就要考虑在不影响销售的前提下，我们要控制单位支出。单位的消耗费用降低了，销售量越高，我的降低的费用就越大，所以对于变动性费用，我们的预算的着眼点是放在单位变动成本上。对于固定的费用，我们的着眼点是放在这个费用给它摊薄了，怎么摊薄？费用是固定的，销售量越多，那好了，固定费用分摊到每一件产品上的费用就低了，所以这叫摊薄，摊得越薄，那我成本降低得就越大，所以变动和固定，我们思考问题的方式是不一样的，这一点大家要特别地清楚。管理费用也一样，管理费用也是由固定和变动费用来组成，所以我们思考管理费用的预算的时候，也可以用刚才的销售费用的预算这种思路来去做。
下面我们看预计损益表。我们刚才讲了销售预算、生产预算，也讲了产成品的库存预算，另外我们也讲了销售费用、管理费用预算，这一些费用的支出，最终要体现在预计损益表上，也叫预计的利润表，那预计的损益表上，我们就要体现企业在未来情况下，我们的营业收入是多少，营业成本是多少，我的各项支出是多少，把我们前面做的预算的数据，把它抄到损益表里就行了， ……（未完，全文共10289字，当前仅显示2448字，请阅读下面提示信息。收藏《干部学习课件：如何编制预算》）