干部学习讲稿：国家治理体系现代化与财政体系改革

目录/提纲：……
一、国家治理体系现代化视野中的财政制度
（一）英国现代化转型中的财政制度
3、现代预算制度的确立第三个，现代预算制度的确立
（二）美国现代化转型中的财政制度
（三）德国现代化转型中的财政制度
（四）民国现代化转型中的财政制度
二、中国财政_之现实问题
（一）土地财政
（二）税制结构问题
（三）财政歧视性分配
（四）财政分权
三、建设现代财政制度之路径
（一）落实税收法定原则
（二）公开透明的预算制度
（三）明确事权
（四）完善财政转移支付制度
（五）完善中央与地方税制
……
干部学习讲稿：国家治理体系现代化与财政体系改革
张学博
中共中央党校政法部讲师

课程前言
各位学员，下午好！我们今天的讲题是国家治理体系现代化与财政体系改革。十八届三中全会的决定给我们提出了一个新的宏大的命题，那就是国家治理体系以及治理能力的这样一个现代化。围绕着如何进行国家治理体系的现代化，我们从各种方面可以进行这样一个理解。
那么今天我们从一个方面来进行解释。从现代财政制度的角度，我们从成功进行现代化转型的这样一些国家的经验，我们发现凡是成功进行现代化转型的现代化国家，如英国、美国、德国，甚至包括日本，这些国家都有一个与之相匹配的一个现代财政制度，同时我们也发现，中国历史上不是没有这样的努力，在中国近代的民国时期（1912年以后到1949年这个时期），我们的国民政府也是试图进行这样一种现代化转型，但也试图建立与之相匹配的现代财政制度，但是我们看见这种努力最后失败了，所以我们要总结历史上的成功经验以及失败教训，在此基础之上，我们来理解和发现当代中国的主要的财政问题，与现代财政制度的差距在哪里，这是第二个部分，最后一个部分是如何完善我们的现代财政制度，为国家治理体系的现代化打下一个良好的基础和开端。这是我们今天这个讲题的框架，包括三个部分的内容，第一个部分是国家治理体系现代化视野中的财政制度，这是对历史上的英国、美国和德国，它们的现代化转型过程与之相伴随的现代财政制度是如何建立的，并且回顾我们民国时期的财政制度失败以及现代化转型失败的经验教训。第二个部分则是对中国现行的财政
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特权的，他随时甚至可能反叛，国王并没有权力直接向老百姓征税，到了17世纪后半叶，威廉时代之后，英国国王开始逐步地向老百姓直接征税，并且设立了常设的官僚机构，税收管理机构专门进行征税，这一切为英国的现代化转型打下了坚实的基础，这是第一个标志，税收常设机构，征税官僚机构的建立为现代国家打下良好的基础。因为只有这样一个常设机构的存在，保证英国王室的财政来源有一个稳定的收入渠道，而不依赖于这些贵族，这是非常重要的。那么它不亚于中国秦朝的郡县制了。
2、中央银行的创建与公债的正规化
那么第二个标志是中央银行的创建与公债的正规化。在18世纪英国财政革命中形成了许多的财政工具，比如说英格兰银行以及英国国家公债、股票市场等，它们一开始是作为一个临时的这样一种国王筹集资本进行战争的这样一个机器和工具。但后来由于国王的战争频繁，英国和法国之间发生的百年的战争，英国国王感觉自身财力十分匮乏，这些贵族们经常讨价还价，所以他要寻找更多的渠道，有人就给国王出谋划策，他说你可以发债，你建立一个银行或你委托授权我建立一个私人银行，英格兰银行，然后我借钱给你，你税收作为抵押，国王觉得这样很好。所以英格兰银行成为了英国的中央银行，所以英国的中央银行实际是一个私人银行。这些临时性的机构后来都成为了稳定的常设机构，也成为今天全世界现代国家的国债、中央银行、资本市场，这些东西全是最早在英国发现的，这些金融银行机构成为了现代国家形成的一个重要基础。国家有能力进行常规的稳定的融资，这是第二个标志。
3、现代预算制度的确立
第三个，现代预算制度的确立。1660年英国的查理二世对1215年的英国《大宪章》和《权利请愿书》等税权法令的承认，一直到1782年的《民生项目基本法案》，通过这三项法律，英国的议会，英国下议院彻底实现了对英国征税权和预算支出的完全控制。前两项，1215年英国《大宪章》和1688年《权利请愿书》，它是实现对征税权的这样一种控制。1215年英国《大宪章》和《权利请愿书》明确规定非经下议院等议事会同意，英国国王不得随意向国民苛政征收，非经正当程序，非经下等议事会同意，国王不得向老百姓征收税收，彻底实现了英国议院对征税权的控制。1782年的《民生项目基本法案》又对政府怎么花钱实现了控制。之前这些都是说，你没有经过我的同意，你就不能向老百姓征税，1782年的这个，后来议院发现光实现对征税权的控制还不够，这只是一个源头，政府还有可能乱花这个钱，要对你的花钱也要进行控制，所以1782年的《民生项目基本法案》，你国王要花钱，要提前向我报备，议院批准了你就可以实施。这标志着现代预算制度的确立，这在全世界当时来说是最先进的，那这种预算制度确立真正实现了小布什所讲的，将国家的权力关进了制度的笼子里。国家的这个“怪兽”是怎么被驯服的？是通过1782年的现代预算制度《民生项目基本法案》。这个制度，美国什么时候实现的？美国1906年到1920年代，1906年美国纽约市市政研究局以及到1920年代法案通过才建立了现代预算制度，所以英国的现代化转型比美国整整早了一个多世纪，所以日不落帝国不是开玩笑的。
那在1799年发生了另外一件大事，然而更具有现代意义，英国引进了一种直接税，我们叫做income ta*，即所得税，尤其是个人所得税，这个事件被通常认为标志着财政革命的完成，为什么？政府真正实现了财政收入来源于公民个人，纳税人直接个人，而不再依赖于对封建贵族以及企业，这是具有标志性意义的，国家与公民之间直接建立的一种联系，是通过什么完成的？是通过所得税来完成的。所以，为什么中国的财政改革要提高直接税的比重，直接税的比重的高低是与现代化国家直接关联的，所以，人们常说直接税比重高，一个国家的民主化程度也高，这是有道理的。这是第一个国家。
（二）美国现代化转型中的财政制度
第二个国家，今天全世界的老大——美国，它的现代化转型。美国现代化转型中的财政制度，如果要说美国的现代化转型的话，有一个人是功不可没，那就是华盛顿的亲信，年轻的汉密尔顿，美国首任财政部长，是一个非常有天才的任务，但也是一个极有争议的人物。在1789年9月份，汉密尔顿就任财政部长之后，就着手制定了一系列的财政经济法案，在当时那些美国的建国之父们、那些美国的先贤们还糊里糊涂不懂什么是经济的时候，汉密尔顿这个没有接受过任何科班训练的财政部长天才地提出了“四个创建”，起草了四份文件，汉密尔顿是联邦党人文集和美国宪法的主要起草者，他一个人独立起草了四个报告，就是关于建立美国国债制度、美国征税制度、美国中央银行和鼓励制造业的四个报告，这四个报告在当时都是极富天才创造力的，而且这四个报告也奠定了一个现代繁荣的工商业的美国的基础。所以后来以至于汉密尔顿的政治对手杰弗逊都不得不承认说，汉密尔顿制度天才地创建，幸亏华盛顿没有采纳我的意见，而采纳了汉密尔顿的这个政治主张，美国以工商业建国，在100多年以后成为全世界最强大的国家。那么，以汉密尔顿为代表打下的四大基础，建立美国强大的国债制度。今天我们也知道，美国的国债制度是全世界最强大的，甚至有人说，美国的霸权建立在美元的国债体系之上。美国的中央银行，美国的制造业，奥巴马最新的国情咨文里说，美国重新成为21世纪最大的制造业大国。
但是美国真正走向现代化，与源于1906年的美国预算革命有着更为紧密的关联。1906年的美国发生了一件大事，美国的纽约州纽约市政府成立了一 ……（未完，全文共12186字，当前仅显示2899字，请阅读下面提示信息。收藏《干部学习讲稿：国家治理体系现代化与财政体系改革》）