货币资金实质性测试程序

⒈日记账与总账余额核对
　　核对现金、银行存款日记账与总账余额是否相符
　　如果不符，应查明原因，并作出记录或适当调整
　　⒉盘点库存现金
　　盘点时，必须有出纳员和被审单位会计主管参加，并由注册会计师参加进行盘点实施突击性检查，盘点范围包括企业各部门经管的现金
　　审阅现金
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