基于消防救援队伍伙食管理系统的审计方式探析

目录/提纲：……
一、当前伙食管理审计存在的问题
（一）基层队站多、审计范围广，审计资源难以分配
（二）数据不准确、结论不可靠，审计风险难以控制
（三）系统不熟悉、信息难利用，新形势下的问题难以发现
二、基于消防救援队伍伙食管理系统的审计方式
（一）审计计划阶段
（二）审计实施阶段
（三）审计完成阶段
三、取得的成效
四、下一步工作思路
（一）在审计计划阶段，探索建立伙食管理风险评价机制
（二）在审计实施阶段，深化基于伙食管理系统的审计方式
（三）在审计完成阶段，尝试构建审计问题分级分类体系
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基于消防救援队伍伙食管理系统的审计方式探析

消防救援队伍改革转隶以来，伙食管理曾参照原部队模式执行，后又根据国家运动员伙食费标准测算，但均与队伍发展不相适应。2019年下发了《消防救援局关于提高基本伙食费标准的通知》，2020年下发了《消防救援局关于伙食费保障管理事宜的通知》，同年消防救援局上线了“消防救援队伍伙食管理系统”，推广应用伙食管理一体化设备，伙食管理模式由原部队管理模式向基于伙食管理系统的信息化管理模式转变，2022年财政部制定下发了《国家综合性消防救援人员伙食补助管理办法》，伙食费标准正式确定。随着伙食管理模式逐步转变、标准大幅提升，消防救援队伍内部伙食管理问题也时有发生，各类审计中伙食管理问题线索履有移交，伙食管理风险隐患日益突出。如何通过有效的伙食管理审计监督促进管理模式完善、提升伙食费支出绩效、保障基层指战员切身利益已成为当前内部审计工作的重要课题。
一、当前伙食管理审计存在的问题
伙食管理审计是消防救援队伍内部审计的重要内容，当前伙食管理信息化建设正在全面推进，旨在构建现代信息技术条件下“制
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计工作室积极寻找解决当前掣肘伙食管理审计困境的“突破口”，结合工作实际深入研习当前伙食管理模式，同时以“消防救援队伍伙食管理系统”为切入点，加快业务管理与审计监督相融合，发挥数据支撑精准审计和宏观分析作用，尝试突破伙食管理审计中的难题，工作中初步形成了基于伙食管理系统的审计方法，变审计人员“路上跑”为审计数据“线上跑”，变“现场找线索”为“带线索到现场”，并取得了一定成效。
（一）审计计划阶段
通过风险评估、问卷调研和控制测试初步了解基层队站的伙食管理基本情况，综合研判各队站伙食管理风险隐患，根据风险隐患确定审计顺序，并制定审计计划，配置必要的人力、时间、技术装备、经费等审计资源。
1、风险评估
根据各队站上报的伙食收入、支出、结余等各类审前调查资料，核对收、支、节数据之间的勾稽关系，设定人均肉类消耗、蔬菜消耗、调味品消耗等指标，通过指标的横向对比，对各队站伙食费开支情况进行宏观分析，评估各队站的伙食管理风险。
2、问卷调研
按照紧扣主题、逻辑清晰、易于理解、便于统计的原则，以伙食公开程度、指战员参与程度、队站主官和给养员履职能力、廉洁情况、问卷有效性测试等内容为重点设计调研问卷，成立多个调研组在短时间内对不同队站同步开展实地调研，确保调研结果的真实性、可比性、可靠性。
3、控制测试
编制标准化的控制测试调查表，在问卷调研时，同步对各队站伙食公开、食品留样、给养员室设置等内控制度进行测试，了解各队站伙食管理各项制度落实情况，作为制定审计计划的重要参考信息。
（二）审计实施阶段
根据审计计划对单个队站实施审计前，进一步收集相关信息，调查了解该队站伙食管理情况，评估存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计方案。审计实施阶段实质性程序主要包括：
1、数据分析
通过对“消防救援队伍伙食管理系统”中各模块数据进行核查和分析，获取购菜方式、验菜时间、报表数据等重要信息，初步分析可能存在的风险隐患。
“入库管理”模块核查每日食材入库信息，获取队站购菜方式和验菜时间，核查系统数据的真实性、准确性、相关性。重点检查验菜图片与系统数据是否相符、录入时间是否异常以及食材数量是否合理。
“食谱制定”模块核查每周食谱，检查食谱完成率和更新率，重点检查录入时间异常、数量不合理的食材与当日食谱是否相符。
“调整记录”模块核查入库补录情况，由于入库补录存在无需上传验菜图片的特殊情况，对于补录频繁的队站，现场询问时重点核实补录原因。
“预警分析”模块核查出入库异常预警情况，对系统预警内容进行分析和复核。
“报表打印”模块获取系统中各类报表信息，为账账核对环节提供审计数据。
“数据统计”模块核查各队站食材单价，并进行横向和纵向对比，现场审计时对单价异常情况进行核实。
2、突击复验
在数据分析环节获取队站的购菜方式和每日入库时间，选择食材已验收而未处理的时间点（实践中一般在入库记录上传完毕30分钟内）进行突击复验，对当日购买食材逐一进行复称，核查当日验收准确性，重点检查有无虚增食材重量、有无重复录入等情况，对于以配送方式购菜的，核对商家送货清单与入库记录是否存在差异。
3、现场询问
根据以上环节发现的问题及风险隐患询问队站相关人员，了解队站日常伙食管理现状，并进一步核实发现的问题及线索。重点询问经办人员，要求其对相关问题作出说明，并提供配送单位送货单和对应验菜记录，或个人购菜交易流水、赊账记录等系统外重要数据材料作为佐证。
4、账账核对
现场审计时，对以上环节获取的各类信息和数据进行核对。对于采用配送的单位，核对每日验收结果与当日系统数据；对于采用自购的单位，核对给养员购菜交易流水、赊账记录与财务报销明细；对于录入系统的食材，核对系统数据与会计凭证报销数据；对于未录入系统的食材，核对伙食台账和财务原始凭证。
（三）审计完成阶段
整 ……（未完，全文共4105字，当前仅显示2073字，请阅读下面提示信息。收藏《基于消防救援队伍伙食管理系统的审计方式探析》）