税负指数化之个人所得实例解析

一、个人所得税负传统计算方法的局限性
税负就是税收负担率,反映的是一定期间纳税人应纳税额与应税收入的比例关系。传统税负的直接计算法，特别是流转税的税负，往往与法定税率基本一致，与实际税负的状况也比较接近。但用在个人所得税上，在不考虑消费支出水平、物价指数等因素影响的情况下，可以简洁明了的反映当期当地的特定税负水平，如果要对不同时期、不同地域的个人所得税负进行纵向和横向比较， 在不进行指数化调整的情况下，其计算结果就会与实际税负产生较大的差异，严重影响税负比对分析的准确性和指导性。具体表现如下：
(一) 免征额的确定与物价指数的高低严重失衡。长期以来，我国在个人所得税征收上，不管各地的物价指数、消费水平高低的不同，采取的都是相同的扣除标准。这种作法显然不尽合理。以工薪所得的扣除额为例，2000多元的收入在沿海等经济发达地区可谓极为普通，而在西部不发达地区，每月2000元的收入可以过上比较殷实的生活。在这种情况下，统一适用2000元的个税起征标准，有违量能负担的原则，也难以体现税负公平。
(二) 税率的级次结构与收入递增的幅度严重失调。个人所得税之所以采取累积税率，就是为了体现低收入者少纳税，
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