公平原则在个人所得税立法中的重要价值

公平原则在个人所得税立法中的重要价值

(一)个人所得税法的价值取向：公平优先，兼顾效率
一般而言，个人所得税立法应当遵循两个原则，一个是公平原则，一个是效率原则。这两种价值取向，均应在立法中有所体现，并在实际征税过程中加以落实。许多学者经过研究认为，纳税人的税负能力，是可以从纳税人的所得进行衡量的。至于应如何确定公平与效率这两个价值取向的先后顺序，许多学者也都探讨。有人认为应该在公平之上追求效率，也有人认为应该在效率之上追求公平，两种说法都有一定的道理。从实践来看，个人所得税征收过程中公平与效率是一直存在的，两者是一种动态变化的过程，这两种价值的互动，在一定程度上也是为了达到更高的效率和公平，这样的动态现象才是对这两者最准确的解释。可以说公平和效率的先后其实是相对的，它们在某些程度上既可以是统一的，也可以是对立的。从统一的角度来讲，公平和效率都是为了提高社
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”。基尼系数在税收学领域中经常被人们用来和收入不良指数来评测收入之间的不同。根据国家统计局网站的相关数据显示，自2001年后，我国的基尼系数基本都在0.46以上，2016年达到了0.465，位于世界较高水平，基尼系数越大，表示分配差距越大。由此可见，我国国民收入不均衡，对公民来讲不公平。而这时个人所得税就发挥了它的重要作用，税收的多少与个人的收入成正比，收入越多，缴纳的税款就越多，这就在一定程度上缩小了人们收入的差距，也就进一步实现了“公平”。但是，现在我国税法还存在很多公平缺失之处，需要我们对它进行修正和完善，使它能够在未来，既充分发挥它的作用，又提高了它的工作效率。
（二）税收公平原则为纳税人权利提供有力保障
我国随着社会的不断进步，人们对于税收权益实现的需求是越来越大，税收的法律意识也在逐渐增强，当然对于税收公平实现的需求也越来越高，人们期望自己的权利能够得到越来越有利的保障，能够在纳税的过程中得到公平的对待。日本一位学者曾经结合宪法和人权总结出一个观点，他认为税法从法律的角度来讲属于权利法，是从公平的角度对纳税人的权利进行保障，它对人们的财产权的实现具有不可忽视的作用。换句话说就是为了确保公平公正，个人缴纳税收要严格按照收入的多少来征收，不可不讲章法的随意征收，要公平合理，缴纳税款的多少与收入成正比，同时要尽量完善税法，让其更为合理。个人所得税法就可以从这个角度对纳税人、政府实行监督，实现了公平原则在税法上的体现。个人所得税法要以公平公正原则为目标对立法内容和征收模式进行调控，既要保障低收入人群的生活质量，也要控制高收入人群的个人收入。举个例子来说，我国税法根据我国目前发展状况和人均收入水平把起征点调整到3500元，这个水平能够保证公民的生活质量，同时体现了我国税法对人权和生存权的保护，对于高于这个水平线的高收入人群用累进制，稍微对高收入人群控制其收入，缩小整个社会的差距，将所征得的税款投入公众事业，提高整个社会的生活水平，也从另一个层面上保证了纳税人的基本利益。
（三）税收公平原则有利于收入分配公平的实现
在现有的市场经济下，收入公平合理指的是两个方面，一个是社会公平，一个是经济公平。社会公平，是根据社会的发展水平和人民的收入水平来进行宏观调控，在调控的过程当中要充分保证人民的生活质量，也就是说调控也要保持在相应合理的水平。经济公平则包括了两个方面：一是资源合理分配，每一个人都是平等的，对于个人来说他们有权利公平地获得资源和机会，资源需要公平合理分配才可以达到所谓的公平，这也是资源合理分配的核心所在；二是支出和收获达到平衡状态，就是指人们的收获多少取决于他们付出的多少，比如一个人的年收入和年支出不成正比，那么最终就会导致经济的不公平现象的出现。正因为存在这样的现象，世界大多数地区在征收个人所得税款方面都采用的是超额累进税率，并做一些调整，以此来缩小人们之间的差距，进而实现社会公平。从当今的形势来看，经济迅猛发展，人们的收入水平也得到了相应的提高。在这样的背景之下如果让收入提高的人群所缴纳的税款也相应增加，就需要超额部分税率逐渐升高，用这样的手段对经济进行宏观调控，就能够防止一些经济问题的产生。 ……（未完，全文共3401字，当前仅显示1717字，请阅读下面提示信息。收藏《公平原则在个人所得税立法中的重要价值》）