企业职工个人所得税纳税筹划的探讨

目录/提纲：……
一、个人所得税的纳税筹划意义
二、个人所得税的纳税筹划思路
（一）要充分地考虑各种因素的原则
（二）要充分地利用税收优惠政策的原则
（三）要充分地进行事前筹划的原则
（四）要充分地实行均衡发放的原则
三、个税纳税筹划的方法
（一）全数扣除非税项目的收入
（二）足额缴纳社保和住房公积金
（三）重点筹划一次性奖金的发放
（四）科学地筹划发放的结构
（五）及时筹划处理异常的纳税事件
……
企业职工个人所得税纳税筹划的探讨

摘要：在我国经济快速发展的大背景下，企业的职工收入水平也在不断地提高，个人所得税的纳税人的基数也就越来越多了。以维护职工的切身利益和减轻个人所得税的税收负担出发，纳税人越来越重视工资薪金所应纳的个人所得税纳税的纳税筹划问题。既然如此，要怎么样才能使得纳税人在合法的条件下，最大限度地减轻税负，以获取最大的收益问题就成为了企业人力资源部门和财务部门研究的重要内容，因此个人所得税的纳税筹划工作也就显得特别重要。
关键词：个人所得税 纳税 筹划
企业的职工作为普通的工薪阶层, 其收入的主要来源是工资与奖金， 因此本文主要从企业在发放工资与奖金的税收筹划方面做
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惠是税收制度的基本要素之一，也是国家为了实现税收调节的功能，在税种的设计时有意而为之的，纳税人可充分地利用这些条款，以可以达到企业或个人减轻税负的目的。
（三） 要充分地进行事前筹划的原则。
纳税筹划要坚持事前的筹划，必须有超前性与目的性，务必在工资薪金的发放之前就进行筹划，有系统性地对每项人工成本的支付行为做出事先的安排，使之能够达到减少个人所得税的目的。
（四） 要充分地实行均衡发放的原则。
现行的个税仍然是采取超额累进税率，纳税人的应税所得如果越高，与之适用的税率也就会越高了，因此纳税人在一定的如果时期内收入总额是既定的情况下，应该将其分摊到每一个纳税期内的收入应该是均衡的，就是要避免时多时少，这也就要求企业需要在年初的时候就必须要做好企业人工成本的总量测算与每一个层级的职工收入的测算。
三、个税纳税筹划的方法
企业职工的所得税涉及的面广、占税收的比例大，务必要依据税法的要求，找到最合适的节税方案，这是目前广大的企业与工薪族最为关切的一件事情。
（一） 全数扣除非税项目的收入。
企业相关的工作人员要全面掌握地职工的个人收入之中的应税收入和非税收入。
（二）足额缴纳社保和住房公积金。
企业要充分地利用国家有关的社保与住房公积金的政策，按照当地的政府部门规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴存社保和住房公积金，也是为职工建立一种长期保障。 这样不但能够提高企业职工的福利待遇水平，而且还能够有效地降低企业与职工的税负水平。
（三）重点筹划一次性奖金的发放。
奖金一次性发放需要按适用的税率来计算出应纳的税额，所以只要确定了的税率一旦高于某一档次，那么其全额都需要适用更上一级级的税率了，因此这就形成了一个工资的发放无效的区间。通过对这个奖金的每一个所得税级的上限、应纳税额和税后所得的计算，就可以准确地计算出来奖金一次性发放的这个无效区间了。
（四）科学地筹划发放的结构。
在职工全年收入一定的情况下，应该要科学地安排月度工资以及奖金发放的比例，准确地找到工资与奖金之间的税率的最佳的配比，进而能够有效地降低税率以及个税的负担。
（五） 及时筹划处理异常的纳税事件。
一次性奖金处在无效区间内，月度工资也调整不了时，可以合理地利用捐赠的手段来降低应税税率。根据税法规定：个人通过非营利性的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在应纳税所得额 30% 以 内的部 ……（未完，全文共2098字，当前仅显示1334字，请阅读下面提示信息。收藏《企业职工个人所得税纳税筹划的探讨》）