对构建税收征管“四位一体”互动机制问题的探讨

目录/提纲：……
一、构建“四位一体”互动机制的重要意义
（二）在当前税务组织架构下，改进税收管理的一种现实选择
一是层级过多，链条过长，效率损耗较大
二是纵向税种管理和横切的综合管理有交叉，容易造成多头管理
（三）我省实现税负调查分析的实践证明了互动机制的威力
（四）税收征纳双方博弈的现实情况迫切需要建立“四位一体”的互动机制
二、关于构建“四位一体”互动机制的实现途径和主要措施
（一）切实加强领导
（二）必须以整合信息数据建立一体化的信息数据系统为切入点
一是统一分析项目
二是统一数据口径
三是统一信息分类
四是统一发布平台，要以省局为主，建立统一的数据整合发布的统一平台
（三）下大力气提高四个环节的运行质量和水平
三是全面提高纳税评估管理水平
四是积极发挥税务稽查的促进作用
（四）以行业管理为侧重点，建立直达纳税人的互动通道
……
对构建税收征管“四位一体”互动机制问题的探讨

● 赵长亮

随着对税收征管如何实现科学化、精细化实践和理论认识的不断提高和深入，特别是去年全省宏观税负分析调查的成功实践证明，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查（以下简称“四位一体”）良性互动机制，已逐步成为各级税务机关提高税收征管质量和效率的重要举措。本文拟就构建“四位一体”互动机制的意义、推行措施及需重点解决好的几个问题进行初步探讨。

一、构建“四位一体”互动机制的重要意义

认识是行动的先导，行为科学的研究表明，知道为何比知道如何更重要。构建“四位一体”互动机制必须首先解决好各级国税机关的认识问题，对此我们可以从以下三个方面来认识。

(一)从整体上推进税收科学化、精细化管理的需要。按照系统论的观点，任何事物都是一个相互联系和相互作用的整体，税务管理系统也是一个各要素相互联系、相互作用的整体系统。当前税务系统正在下力气推进自身的科学化、精细化管理工作，各地、各部门也都从不同的方面进行研究、探索，面临的问题也是多种多样的。但如
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效能的各级、各环节整体联动就成为一种现实可行的选择。

（三）我省实现税负调查分析的实践证明了互动机制的威力。去年，我省国税系统在省局的统一组织下，省、市、县局和基层分局，系统分析、纳税评估、税源监控、税务稽查等环节整体联动，上下左右协同作战，短短的三个月时间里，取得了巨大成效，原因很多，但根本的一条还是得益于四级和四个环节的整体联动，否则，缺少一级和一个环节的参与，这项工作也不可能取得这样大的成效。

（四）税收征纳双方博弈的现实情况迫切需要建立“四位一体”的互动机制。按照博弈论的观点，税收的征纳双方是一种博弈的关系。在现实经济生活中，作为纳税人的企业，在很多时候与地方政府、银行、客户、内部员工以及许多执法部门是一种“利益共同体”或“利益悠关方”；作为负责征管的税务部门虽然有国家法律的授权，有各级党政领导、各有关部门和社会各界的支持配合，但在许多时候，特别是查处逃税业户时，往往受到的制肘、阻力还是比较大的。目前，在我国的纳税遵从还基本上以防卫性遵从和制度性遵从为主的条件下，如果我们再不能有效地整合内部的征管资源，形成“各军种联合作战”的局面，在征纳博弈中税务机关就会处于一种十分被动的地位，实现建立征管高效的工作目标就会成为“空中楼阁”。

可见，建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”的横向互动机制，是整合优化税务机关内部各部门管理资源，提高税收科学化、精细化管理的一项重要举措。

二、关于构建“四位一体”互动机制的实现途径和主要措施

（一）切实加强领导。组建强有力的推动机构。构建互动工作新机制是一项不折不扣的“一把手”工程，必须做到“一把手”抓，抓“一把手”。因为“一把手”是全局的总负责人，只有“一把手”有职权将全局的各部门各环节都指挥、调动起来。各级“一把手”能不能将这件事抓在手上，抓出实效，也是衡量各级领导是否具有求真务实、扎实做事的良好作风的重要标识。同时，在抓这项工作的过程中，必然会加深对这项工作的了解，更加全面细致地掌握全局的工作情况和数据，在干中学，在学中干，对培养和提高各级主要领导驾驭全局的能力也是一个很好的锻炼的机会。

要保证这项新机制的建立和推行，还必须建立强有力的工作结构，除了要成立综合委员会办公室外，还要在现在机构中指定一个部门负责，根据现有的国税机关的内部职责分工，笔者认为这个部门放在计统或征管部门较为合适。因为税收分析是四个环节互动的起点，同时，公平与提高宏观税负、行业与区域的中观税负、企业微观税负，也是运行这一机制的核心指标，将牵头机构放在会统部门有利于建立以税收负担率为导向的互动机制。征管部门也是一个综合性较强的机构，放在该部门也附合总局关于构建大征管的工作指导思想。当然，具体放在哪个部门可以根据各地的具体情况自行决定。

（二）必须以整合信息数据建立一体化的信息数据系统为切入点。实现税收管理的信息化、数据化是构建“四位一体”互动模式的基础性工作。近年来，我国的税收信息化建设已取得了长足进展，税收管理的全过程基本实现了信息化，并且在全国大部分省市推行了省级数据集中的综合征管软件V2.0系统，建成了全国一体的“金税工程”系统，以及出口退税管理系统，重点税源管理系统，并在许多地方推行了大量应用性软件，但毋庸讳言，税收信息一体化的还有很多需改进的地方，“信息孤岛”的现象还相当程度的存在，信息数据应用水平还较低，大量的数据处于“沉睡”状态，不同信息系统相关部门的信息数据还不能实现自动查阅。所以要建立互动工作机制，必须要以信息数据的一体化为基础，同时，信息数据的一体化也是互动机制的有效载体和锐利武器，特别是在当前信息数据高度集中的条件下，已由过去的上层向基层层层要数，变成了基层向上层层取数，在这种情况下总局和省市局三级必须担负起信息的整合、分析、发布、应用的主要职能作用。当前信息数据的整合要重点抓好“四统一”：一是统一分析项目。各部门凡是需要发布的分析 ……（未完，全文共4311字，当前仅显示2178字，请阅读下面提示信息。收藏《对构建税收征管“四位一体”互动机制问题的探讨》）