中国税收流失规模估算

目录/提纲：……
二是对地下经济的税收流失规模进行测算2，采用现金比率法
一、中国地上经济税收流失规模测算
二、中国地下经济税收流失规模测算
三、中国税收流失总规模测算
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中国税收流失规模估算

● 张希水

目前，我国还没有一个统一的、确切的定义来描述税收流失。本文中税收流失是指根据现行法律制度，在一定时期内，本应征收而实际未予征收或未能征收的各类税收。其形式主要包括：偷税、逃税、骗税、抗税、避税、吃税和包税、欠税（陈欠和死欠）、越权减免税1。另外，由于采用的方法与引用资料的口径不统一,国内学者们对中国税收流失规模测算结果差距也很大。要取得比较可信结果，我们应当采用国际公认的测算方法和国家公布的统计数据。我国税收流失规模进行测算分成两个部分：一是对地上经济的税收流失规模进行测算，主要是将其分成国内非农部门税收流失、关税流失以及个人所得税流失三个方面，通过对这三方面进行加总得出地上经济税收流失规模。二是对地下经济的税收流失规模进行测算2，采用现金比率法。地上经济税收流失规模和地下经济税收流失规模之和为我国税收流失的总体规模。

一、中国
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失、关税税收流失和个人所得税税收流失额，三者加总得出的数额，我们视其为中国地上经济税收流失规模，见表1。

表一: 1995－2002年中国地上经济税收流失规模测算表 单位：亿元、%















数据来源：①、②、③、④栏中1995-2000年数据引自贾绍华：《中国税收流失问题研究》,中国财政经济出版社，2002年版；2001、2002年数据引自易行健、杨碧云、易君健：《我国逃税规模的测算及其经济影响分析》，载《财政研究》2004年第1期。 ⑤、⑦栏引自《2004年中国统计年鉴》；⑥、⑧栏为1笔者计算得出。

需要说明的是，⑥栏中“地上经济无税收流失后税收应征额”指的是假设地上经济的税收流失得到了有效的防治，地上经济已经没有任何税收流失时，全国会有多少税收收入，计算方法是将前面计算出的地上经济税收流失额跟实际税收征收额相加；同样道理，⑧栏中“地上经济无税收流失后宏观税率(修正的宏观税率t’)”指的是假设地上经济已经没有任何税收流失时税收收入占GDP的比重。计算⑥、⑧栏的意义在于可以用地下经济规模跟修正的宏观税负率之积来计算地下经济税收流失规模。

二、中国地下经济税收流失规模测算

目前，_国家一般采用现金比例法来估算地下经济的规模，该法简化后的计算公式为 。6其中，Yu为地下经济规模7，Y0（GDP）为地上经济规模，C为实际现金余额，D为实际活期存款余额，Yu为地下经济规模。我们假定1982年为基期8，则

。根据上面的公式，我们可以得到1995－2002年中国地下经济税收流失规模如下表2：

表二: 1995－2002年中国地下经济税收流失规模测算表 单位：亿元、%















数据来源：①、②、④、⑤栏取自《2004年中国统计年鉴》；③栏取自表一1995－2002年中国地上经济税收流失规模测算表；⑥、⑦栏为笔者计算得出。

需要说明的是，计算“地下经济导致的税收流失额”时，笔者考虑到如果以现实中的宏观税率跟中国地下经济规模的乘积来计算，充其量是把地下经济地上化，却忽略了地上经济仍然存在大量税收流失这一事实；而如果用修正的宏观税率跟中国地下经济规模的乘积来计算则避免了上述的缺点，计算结果更为合理。

三、中国税收流失总规模测算

根据表1和表2我们可以加总得到1995－2002年中国税收流失总规模如表3：

表3:1995－2002年中国税收流失总规模及税收流失率测算表 单位：亿元、 %















数据来源： ①栏取自表1 1995－2002年中国地上经济税收 ……（未完，全文共2881字，当前仅显示1832字，请阅读下面提示信息。收藏《中国税收流失规模估算》）