研究生论文：中小型服务企业的内部控制研究-以EMD公司为例

目录/提纲：……
一、国外研究状况及最新动态9
二、国内研究状况及最新动态11
一、企业内部控制概念13
二、内部控制框架14
一、中小型服务企业的界定15
二、中小型服务企业内部控制特征16
三、中小型服务企业内部控制目标17
四、构建中小型服务企业内部控制原则18
五、构建中小型服务企业内部控制的基本方法19
一、EMD公司背景概况22
二、EMD公司组织结构22
三、各职能部门管理情况概述23
一、内部环境控制现状及分析24
二、内部业务流程控制现状及分析25
三、内部预算控制现状及分析26
四、内部电子信息现状及分析26
五、内部监督现状及分析26
一、企业内部控制环境的完善27
二、企业内部业务流程控制的完善29
三、企业预算制度内部控制完善30
四、企业电子信息系统的完善31
五、企业内部监督体系的完善32
一、企业管理风格和理念33
二、企业组织机构33
三、管理层对财务部门和财务信息的态度34
四、关键岗位人员管理34
五、诚信和道德价值观规范34
六、管理者管理幅度适度34
一、流程业务流程及流程管理35
二、企业业务流程分析35
三、确定各个业务循环的流程35
一、设置科学的预算组织结构35
二、明晰并固化预算的各项流程35
三、充分发挥预算的资金平衡作用36
四、加强资金收付业务的预算控制36
五、加强预算的……
研究生论文：中小型服务企业的内部控制研究-以EMD公司为例

摘 要

改革开放以来，我国中小企业在扩大就业、增加收入、调整产业结构及_等方面起到了举足轻重的作用。然而，据广州市中小企业服务中心调查统计，我国中小企业平均寿命只有2.9年。这与我国中小企业内部控制制度薄弱有着密切关系。因此建立健全内部控制制度是中小企业在发展中需要十分重视的一个问题。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了我国企业内部控制规范体系。但中小企业，特别是中小型服务企业，内部控制体系的构建不能像大企业那样面面俱到，而是要根据自身特点和实际情况，突出重点，因地制宜。因此，本文通过文献研究法、案例研究法以及总结归纳法等方法，主要取得了以下研究成果和进展：
1.推进了中小型服务企业内部控制的理论研究。第一，首次对中小型服务企业内部控制特征做出清晰明确的概括：与制造企业相比，中小型服务企业内部控制具有业务流程相对简单、对关键点的识别更加重要以及会计控制是内部控制主线等特征。第二，归纳总结了中小型服务企业建立内部控制体系应遵循的基本原则，包括成本效益原则、重要性原则、易于操作原则、程式定位原则、相互牵制原则、有效性原则以及时效性原则等几大原则，为中小型服务企业内部控制体系的构建提供了原则指导。
2.为EMD公司量身设计了一套适合其现状的内部控制体系。通过调查研究，充分地意识到EMD公司在内部控制方面存在的问题，在此基础上建议EMD公司从企业内部控制环境、内部控制流程、预算制度、电子信息系统以及企业内部监督等五大方面加强内部控制建设，措施具体明确且针对性强，希望能为EMD公司内部控制体系的构建与完善尽绵薄之力。
3.研究的落脚点在于建立具有普遍适用性中小型服务企业内部控制体系，将我国中小型企业,特别是中小型服务企业内部控制体系研究进一步深化。中小型服务企业内部控制体系主要包含内部控制环境、内部控制流程、预算制度、电子信息系统以及企业内部监督等五大要素，提出企业内部控制建设应该分步走、注重执行、注重关键流程的梳理、把握好控制的度等应该注意的问题，并指出一定要处理好内部控制与内部审计、内部会计控制与内部控制、新型内部控制与传统内部控制、内部控制成本与效益以及控与被控的等五个方面关系。

关键词 中小型服务企业，内部控制，框架设计

ABSTRACT

Since the reform and opening up, Chinas small and medium enterprises in e*panding employment, increasing income, stabilizing society, adjusting product structure play an irreplaceable role. However, according to the data, Chinas small and medium enterprises average life e*pectancy is only 2.9 years. This is with relation to the weakness internal control system of SMEs. So establishing a sound internal control system is a great important question for the development of SMEs.
April 26, 2010，the Ministry of Fina
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略2545字，正式会员可完整阅读）……　
and medium service enterprises in our country, especially the small service enterprises internal control system to further deepen the research. Small and medium service enterprises internal control system mainly includes internal control environment, internal control procedures, budget system, electronic information system and internal supervision, put forward the enterprise internal control construction should walk step by step, focus on implementation, focus on the key process , grasp the control degree, and point out that must handle internal control and internal audit, internal accounting control and internal control, new type internal control and traditional internal control, benefit and cost with five aspects of the relationship.

KEY WORDS small and medium service enterprises, internal control, framework design

目录

第一章 绪论 6
第一节 问题的提出、研究意义与目的 6
第二节 研究思路与方法 7
第三节 论文结构安排 7
第四节 本文的创新点、不足与改进 8
第二章 内部控制的理论基础 9
第一节 内部控制理论研究综述 9
一、 国外研究状况及最新动态 9
二、 国内研究状况及最新动态 11
第二节 内部控制的概念及理论框架 13
一、 企业内部控制概念 13
二、 内部控制框架 14
第三节 中小型服务企业内部控制特征、构建原则及基本方法 14
一、 中小型服务企业的界定 15
二、 中小型服务企业内部控制特征 16
三、 中小型服务企业内部控制目标 17
四、 构建中小型服务企业内部控制原则 18
五、 构建中小型服务企业内部控制的基本方法 19
第三章 中小型服务企业内部控制分析—以EMD公司为例 22
第一节 EMD公司背景概况及组织结构 22
一、 EMD公司背景概况 22
二、 EMD公司组织结构 22
三、 各职能部门管理情况概述 23
第二节 EMD公司内部控制的现状及分析 24
一、 内部环境控制现状及分析 24
二、 内部业务流程控制现状及分析 25
三、 内部预算控制现状及分析 26
四、 内部电子信息现状及分析 26
五、 内部监督现状及分析 26
第三节 EMD公司内部控制的完善 27
一、 企业内部控制环境的完善 27
二、 企业内部业务流程控制的完善 29
三、 企业预算制度内部控制完善 30
四、 企业电子信息系统的完善 31
五、 企业内部监督体系的完善 32
第四章 中小型服务企业内部控制框架设计 33
第一节 中小型服务企业内部环境控制 33
一、 企业管理风格和理念 33
二、 企业组织机构 33
三、 管理层对财务部门和财务信息的态度 34
四、 关键岗位人员管理 34
五、 诚信和道德价值观规范 34
六、 管理者管理幅度适度 34
第二节 中小型服务企业内部业务流程控制 34
一、 流程业务流程及流程管理 35
二、 企业业务流程分析 35
三、 确定各个业务循环的流程 35
第三节 中小型服务企业内部预算制度控制 35
一、 设置科学的预算组织结构 35
二、 明晰并固化预算的各项流程 35
三、 充分发挥预算的资金平衡作用 36
四、 加强资金收付业务的预算控制 36
五、 加强预算的执行分析职能 36
第四节 中小型服务企业电子信息系统的控制 36
一、 岗位分工授权与审批 36
二、 信息系统的变更、运行与维护 37
三、 信息系统访问安全 37
四、 硬件管理 37
五、 会计信息化及控制 37
六、 评估与披露 38
第五节 中小型服务企业内部监督体系的控制 38
一、 加强内部审计监督 38
二、 加强控制自我评估 38
三、 强化外部监督 38
第五章 构建中小型服务企业内部控制应注意的问题 40
第一节 构建中小型服务企业内部控制应防止产生的偏离 40
一、 中小型服务企业内部控制建设应该分步走 40
二、 中小型服务企业内部控制建设应注重执行 40
三、 中小型服务企业内部控制建设应注重关键流程梳理 40
四、 中小型服务企业内部控制建设应把握好控制的度 41
五、 中小型服务企业内部控制建设应提升规范控制程度 41
六、 中小型服务企业内部控制建设应形成内部控制文化 41
第二节 构建中小型服务企业内部控制应该处理好的关系 42
一、 处理好内部控制与内部审计的关系 42
二、 处理好内部会计控制与内部控制的关系 42
三、 处理好控与被控的关系 42
四、 处理好控制成本与控制效益的关系 43
五、 处理好传统内部控制方式与新型内部控制方式关系 43
参考文献 44
附录 46
致谢 54
研究生学位论文作者声明 55

第一章 绪论


第一节 问题的提出、研究意义与目的

我国的中小企业在国民经济中占有重要的地位。据统计，中小企业提供的最终产品和服务占国内生产总值的六成，上缴税收占全国总额的一半，提供了全国约八成的就业机会。 但中小企业中的绝大多数却很难做大做强，往往是“昙花一现”。究其原因，这很大程度上与中小企业的内部控制体系的不健全有关系。而且，服务型企业与制造型企业相比，其规模较小，管理层对内部控制不重视，员工内部控制意识淡薄等现象也更为严重。所以，根据中小型服务企业自身的特点和经营管理的需要，建立健全有效的内部控制体系的重要性不言而喻，研究中小型服务企业的内部控制也就具有重要的理论和实际意义。
之所以专注于中小型服务企业内部控制的研究，主要基于以下四点：
第一，内部控制失效将导致企业生产经营的失败。目前，我国许多企业内部管理混乱、人治严重、缺乏控制以及内部牵制和监督制约机制不完善等，致使企业生产经营效率低下、盲目投资、资金链断裂、舞弊腐败现象层出不穷，最终使企业的生产经营陷入困境。三九集团财务危机、华源集团的信用危机、澳柯玛大股东资金占用等案例均说明了这一点。因此，大的企业集团内部控制尚是如此薄弱，规模相对较小的中小型服务企业更要加强内部控制。
第二，国家提升了服务业的战略地位。国家十二五规划明确指出，“农业基础进一步巩固，工业结构继续优化，战略性新兴产业发展取得突破，服务业增加值占国内生产总值比重提高4个百分点。” 由此可见，服务业在国家整体战略中的重要性提升，中小型服务企业的地位也得到进一步提升，必须对其发展予以更多的支持与关注。
第三，相对于大型企业，中小企业的内部控制更加薄弱。有研究表明，就企业内部控制水平而言，世界五百强的水平最高，其次是海外的知名上市企业，再次是国内的上市企业，随后是未上市的大型企业，最后是数量众多的中小企业。因此，客观的现实要求我们对中小型服务企业的内部控制问题进行研究。
第四，关于中小企业，特别是中小型服务企业的内部控制理论研究不充分。目前理论界和实务界对大型企业内部控制的关注往往多于中小型企业，相对来说，关于中小企业内部控制方面的研究还比较少，对于服务型中小企业的内部控制的专题研究就更是凤毛麟角。因此，理论基础和理论依据的匮乏要求进一步拓展研究深度和加快研究步伐。
第二节 研究思路与方法

本文的研究思路是采用案例分析与理论研究相结合、一般研究与具体研究相结合的方式对我国中小型服务企业内部控制问题进行探讨。首先是对一些基本概念的阐述，如内部控制、内部控制发展阶段、中小型服务企业等。其次，在此基础上，以EMD公司为实例研究了其内部控制现状以及存在的问题，并有针对性提出了解决的措施和办法。最后，以EMD公司为典型案例并汲取其经验和教训，结合相关理论，构建了具有普遍适用意义的中小型服务企业内部控制体系并指出在实施过程中应处理好的关系。
本文主要采用了三种研究方法。一是文献研究法。在论文写作过程中，竭尽全力地查阅和收集国内外关于企业内部控制的著作、论文、政府文件、期刊文章等文献资料对中小型服务企业内部控制问题进行系统而深入的研究。二是案例研究法。通过描述分析EMD公司实际情况，从内部环境、内部业务流程、内部预算、内部电子信息系统、内部监督等五大方面来说明哪些方面是值得借鉴的，哪些方面是需要改进的，并且对类似的中小型服务企业建立内部控制体系给出借鉴方案。三是总结归纳法。通过对内部控制的理论及案例的分析，试着从具体企业到一般企业进行理论提炼，从而设计出适合中小型服务企业的内部控制框架，以期给予中小型服务企业可供参考的理论依据。
第三节 论文结构安排

全文共分五章：
第一章是绪论部分。主要有三个方面的内容：一是对选题背景及意义进行阐述；二是介绍论文研究思路与方法；三是介绍论文的创新之处及不足。
第二章是内部控制的理论基础。在系统全面地梳理了国内外关于内部控制理论与实践研究的基础上，提出了中小型服务企业内部控制的特征、原则、目标以及基本方法。
第三章是以EMD公司为实例的中小型服务企业内部控制分析。本章首先介绍了EMD公司的背景概况及组织结构；其次对EMD公司内部控制的现状进行客观分析与评价；最后提出了完善EMD公司措施与方法。
第四章是中小型服务企业内部控制框架设计。本章主要基于前面理论研究与实践研究，提出了具有普遍适用性的中小服务企业内部控制框架体系。
第五章是提出构建中小型服务企业内部控制体系应注意的几个问题以及需要处理好的关系，以期对实践做出更加有效的指导。
第四节 本文的创新点、不足与改进

本文的创新点主要是在前人研究的基础上，对中小型服务企业的内部控制特征、原则和构建的基本方法进行较为详尽的论述,并具体针对EMD公司的内部控制情况分析，认为对内部流程关键点的控制对于内部控制具有重要的意义，通过对具体案例的研究，得出一般中小型服务企业的内部控制体系的框架。
但由于本人知识结构及能力水平所限，可能导致论文的理论深度不够；加之只对一家典型的中小型服务企业进行了调研，样本的代表性有待于时间的进一步检验。因此中小型服务企业内部控制框架的合理性和有效性还有待于在今后的研究中进一步的修正及完善。

第二章 内部控制的理论基础


第一节 内部控制理论研究综述

一、 国外研究状况及最新动态
现代内部控制思想起源于_，时至今日，内部控制理论从产生到发展大致经历了以下五个阶段。
(一) 内部牵制阶段
内部控制的萌芽期是内部牵制阶段，这一时期的内部控制实际上就是以查错防弊为目的，以不相容职务分离和授权批准控制为标志。所谓不相容职务，是指那些如果由某一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为，因而必须对这样的职务给予分离，例如授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职务必须相互牵制。
(二) 内部控制制度阶段
20世纪40年代至70年代是内部控制的发展期。1949年美国注册会计师协会下属审计程序委员会 对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。”这就强调了内部控制不只限于与财务会计部门直接有关的控制方面，并将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两大类，即“管理与会计的两分法”。但这一思想在实践活动中广受质疑。
(三) 内部控制结构阶段
20世70年代至90年代是内部控制进一步成熟阶段。1988年美国注册会计师协会 将内部控制定义为：“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。”至此，内部控制结构不再将内部控制割裂成“会计控制”和“管理控制”两部分，并正式将控制环境纳入内部控制范畴，这是内部控制理论研究的一个重要突破，其系统的整合性大大增强。
(四) 内部控制整体框架阶段
20世纪90年代，COSO （1994）发布“内部控制—整体框架”报告认为：内部控制的构成要素应该与管理的过程相结合，应来源于管理阶层经营企业的方式，具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等五个要素，这就是我们经常所说的“五要素”。
(五) 企业风险管理整体框架 ……（未完，全文共39745字，当前仅显示7149字，请阅读下面提示信息。收藏《研究生论文：中小型服务企业的内部控制研究-以EMD公司为例》）