干部学习讲稿：支持中小企业发展的财税政策

干部学习讲稿：支持中小企业发展的财税政策
高培勇 教授
中国社会科学院财政与贸易经济研究所所长
我今天是命题作文，题目是支持中小企业发展的财税政策，这是一篇答卷，我得从几个题目开始做起，一个题目得需要解释。
一、支持中小企业发展的财税政策的内涵
什么是支持中小企业发展的财税政策？财税政策说复杂也复杂，说简单也非常简单，因为它只不过是政府收入与支出安排的政策导向。要支持中小企业的发展，体现支持的意思我们理解说是要少收钱、多给钱。只要是政府国库里有钱，能够从中小企那里在在税收上、在其他方面的收入方式上采取减收、免收，甚至采取倒贴的办法，这算是一种支持。
另外一种，就是在财政支出上予以特殊的支援。只要财政国库有这样一种能力和可能，面对中小企业在财政支出上进行结构性调整，多给予支持，多给钱，这就是我所理解的支持中小企业的财政税收政策，起来非常简单。
二、如何实施支持中小企业发展的财税政策
（一）财政税收政策上的支持
问题是第二个问题，如何去实施？在财税政策上我们历来有两种选择，或两种路径， 一种路径是正在使用的财政税收政策，就是面对中小企业发展的困境，面对中小企业发展的要求，如果它是一种必须满足的需求，那么在财政上可以采取种种减收、增支，或者多给钱、少收钱的办法，支持企
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，换言之，政府每收100块钱，直接给它交钱的人是企业，企业交的比重是多少？92%，这就是在原来间接税的基础又加上了企业交纳的所得税还有其他方面的各种收费，我们现在虽然没涉及到中小企业，但是大家已经想到了原来我们政府所花费的90%以上的钱会找企业这个对象去要，找企业这个源泉去收取，当然，同样的事情，企业交了税之后它也是要通过各种途径把它分散到我们每一个社会成员身上，但是不管怎样，当中国税收收入达到10万亿元的时候，你会想到原来的9万多亿元得先从企业的口袋当中拿出来交给政府，这是一个很重要的事实。第三个数字，2010年，同样以全国税收收入作为100%，其中有98%的税收主要是企业法人的缴纳。我这里在原来92%基础上加了什么？加上了6%的个人所得税， 6%是个人负担的，但是主要是通过企业法人之手交给政府的，这样说起来就很有意思，中国的整个的政府收入体系格局就是这个样子。
我们的政府花钱，脑子想的第一件事找企业去收，税务部门说要给纳税人提供优质的服务，它所想到的是如何服务于企业的财务经理或者财务主管，就是交税给他的人，我们老百姓每当有各种需求的时候，比如就业的保障、供孩子上学、自己的医疗，各种各样的供服加等求和，当大家提出种种要求让政府提供越来越好的供服的时候，政府想到的事情和大家必须意识到的事情，这个钱必须得从企业口径当中拿出来，这样一种背景条件下，说给企业减负，创造一种有利于企业发展的这样一种路径谈何容易。
倒过来说，能不能增加一点非间接税的收入、非企业交纳的收入、非企业法人总统交纳的收入，可以吗？可以，按理说可以，无非就是说把你的整个收入结构进行一个在大的调整，这种调整就是要让我们个人，以个人的身份去交纳税收。结果怎样？不是没试，反复地试，是在20年前就设定这样的目标，比如说增加个人所得税的收入，比如说增加个人财产税的收入、但是直到今天这还是一个很大的未知数，而且近来的发展状况还是倒退的这样一种路径，它不是前行而是倒退。所以我想提出的一个问题是，当我们着眼于谋划中小企业的财政税收的支持政策的时候，着眼于从政府的口袋里给中小企业减负、给中小企业增加各种援助的时候，我们得减少来自于企业的政府收入的比例，我还没说太远，价格当中税收的构成不讲，你这个钱你只要从它那里要，而且你主要的从它那里要的时候，你怎么想着给它减负？这是一个大事。
我说要解决，第二个大事，财政制度、税收制度的设计当中一旦涉及到优惠、一旦涉及到优惠焉得政策倾斜我们也有一个非常重要的理念可能需要扭转，比如说，当税收政策设计上说要采取差别待遇的办法给某些特殊企业以特殊优惠的时候，当财政设立某一类基金或某几类基金专门瞄准对某些企业、某类企业支持的时候，那我们瞄准的通常是什么样的企业，这样的企业很多，比如说国企，历来国企是减税与政府支出援助的主要对象，就到今天，财政支出也要有一大笔钱专门用于国企的拨款，尽管国有企业劳动状况已经非常好了，它仍然有来自于财政支出的这种补贴。还有什么？高新技术企业，最近的新提法叫高新战略性企业，类似这样的企业很多，总能想出若干个名称来，但是很少有提出中小企业、小微企业，我们所提到的那些优惠的对象、关注的对象往往都属于大规模的企业，为什么这样？和我们的对经济正常运行的那些理念有直接的关系，比如说，从政府的角度讲，我们通常考虑的是对经济增长做出重要贡献的企业，比如能够带来的GDP的增加值较高，财税上要给予支持，或者换一种说法，不用GDP，说对我这个区域的政府提供的税收、提供的财政收入的贡献度比较高，那么我也要给予支持，但是最近有些政策方面的一些新的信息，比如说最近有一位企业家跟我提问题，他说如何判断一个企业的贡献？他举了两类不同例子，他说一个高新技术产业，一年创造的利润可能是100万，这是一个风向标，但是它雇用的人大致只有几十口子。另外一个企业，比如纺织行业，一年创造的利润只有一两万，但是它雇用的人按千计算，要单纯从利润水平角度讲、从财政收入的角度讲、从GDP的增加值角度讲，他说可能是前一个企业非常好，非常重要，但是后一个企业它提供的就业，给社会的稳定打下了很好的基础，如果换一种考评的指数，就说我们要从国民的净福利，老百姓的幸福感、安全感来评价一个社会的发展状况的时候，很多可能一年只有一万多块钱的利润的贡献，但同时它雇用了数以千计人员的企业偏偏是我们需要重点给予支持的对象，所以整个财政税收制度的设计的风向标可能会要随着时间的推移，当我们对眼前的经济环境有了新的标尺加以考核的时候，整个制度的设计会有一些重大的调整，类似 ……（未完，全文共6922字，当前仅显示2431字，请阅读下面提示信息。收藏《干部学习讲稿：支持中小企业发展的财税政策》）