加强房地产建筑材料增值税管理的探讨

目录/提纲：……
一、建筑材料增值税管理存在的主要问题
（一）增值税管理链条脱节
（二）征管措施难以到位
（三）部门配合缺乏合力
（四）税务机关对有偷逃税行为的纳税人打击力度不够
二、强化建筑材料增值税征收管理的建议
（一）加强税法宣传
（二）完善日常监管
（三）搞好纳税评估
（四）强化专业管理，提高队伍素质
（五）加大处罚力度，打击偷逃税行为
（七）调整完善相关税收政策
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加强房地产建筑材料增值税管理的探讨

◆申瑞芳

近年来，房地产业发展迅速，成为拉动地方经济发展的重要力量和新的税收增长点。当前，房地产开发商和建筑商层层分包，多渠道供货，给房地产建筑材料增值税管理带来了很多的困难。

一、建筑材料增值税管理存在的主要问题

（一）增值税管理链条脱节。基本建设和房地产开发项目均不属于增值税征税范围，但其建设过程中采购的材料产品属增值税的应税产品。由于增值税专用发票只在增值税纳税人之间相互提供，增值税纳税人销售属于基本建设材料的产品，不提供增值税专用发票也可以实现销售结算，致使增值税管理链条脱节。

（二）征管措施难以到位。房地产开发企业开发环节多，周期长，会计核算复杂，对这类企业实行专业化、系统化、
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政策的有关规定了解和掌握不够的情况，应进一步加强税法宣传力度，及时将税收政策的调整变化告知房地产开发商、建筑商、施工单位以及建筑材料的供应商，提高纳税人尤其是法人代表和财务人员的纳税意识，使纳税人知法、懂法、从而自觉守法。

（二）完善日常监管。建立健全档案管理，对开发企业按照项目建立档案并按期报送有关资料。在开发初期，要求房地产开发企业上报《项目立项书》、项目规划图、建房方式、主要材料供应方情况、与建筑公司的承包合同、项目总投资额等，总体掌握工程的开发情况，为后期的监管打下基础。项目竣工后，要求企业及时上报成本费用分摊办法，防止企业私自转移利润，逃避纳税。同时，要求企业按月上报工程进度和各类材料的发票清单等涉税资料，对建筑材料的购入过程和数量实施过程监督。在书面资料审核的基础上，还要经常通过实地走访获取有关信息，避免征管上的盲点。

（三）搞好纳税评估。按季度对房地产开发企业进行纳税评估。依托计算机技术和住建部门提供的单位定额和当年建筑市场的平均价格，根据房地产行业的开工进展情况，对建筑材料的购入和使用情况进行纳税评估，发现指标异常的企业，列入评估对象，实施及时控管。

（四）强化专业管理，提高队伍素质。高素质的人才是确保各项工作高效开展的必要条件。因此必须强化人员管理，加强专业培训，注重知识更新，使房地产税收管理员往专业化的方向发展，发挥好传、帮、带的作用，确保专业化队伍的整体素质。

（五）加大处罚力度，打击偷逃税行为。对经查实的偷税行为，税务机关应严格按照法律规定，该处罚的处罚，该曝光的曝光，敢于破“人情税、关系税”，对达到移送标准的要坚决移送司法机关，杜绝以罚代刑，从而消除纳税人在偷税时的侥幸心理，充分发挥税务稽查的威慑作用。另外，加大房地产企业的偷逃税成本，出台相关配套规定，对凡是偷逃税款达到一定数额的企业不得办理银行贷款，已办理的取消其贷款资格。

（六）建议基本建设和房地产开发项目纳入增值税专用发票、增值税普通发票延伸管理的范围。在现阶段，可以对基本建设和房地产开发项目实施增值税专用发票、增值税普通发票延伸管理，这些项目企业实施过程中采购材料必须取得增值税专用发票或增值税普通发票，比照增值税一般纳税人企业将取得的增值税专用发票抵扣联到税务机关认证、增值税普通发票发票联到税务机关验证，通过“金税工程”网络将信息上传实现比对，使钢材、砖瓦、水泥、水泥管道、沙石料、石灰、瓷砖、门窗等建筑装修材料及其相关产品实现销售必须提供增值税专用发票或增值税普通发票，尽可能地缩小上述产品生产企业“不带票销售”行为的活动空间，使增值税管理的链条更趋完整，堵塞税收流失漏洞，提高控管能力。

（七）调整完善相关税收政策 ……（未完，全文共2308字，当前仅显示1467字，请阅读下面提示信息。收藏《加强房地产建筑材料增值税管理的探讨》）