信息化条件下纳税服务体系建设研究

目录/提纲：……
一、研究的背景及研究目的1
二、国内外纳税服务信息化的研究现状2
三、研究内容和研究方法3
一、纳税服务的含义和发展5
二、纳税服务的理论基础8
三、纳税服务信息化的重要意义9
一、纳税服务信息化的背景、模式和手段11
二、纳税服务信息化的现状13
三、当前纳税服务及其信息化建设的问题与原因分析17
一、提升互联网纳税服务平台服务水平21
二、在纳税服务体系中建立信息化建设工作机制25
三、加强纳税服务体系的一体化建设28
一、研究的背景及研究目的
二、国内外纳税服务信息化的研究现状
一、纳税服务信息化的背景、模式和手段
……

硕士学位论文
信息化条件下纳税服务体系建设研究

摘要
纳税服务是税务机关的核心业务之一。在新公共管理理论的引领下,税务机关从加强税收征管工作的管理式思维解放出来,逐步开始着手建立和完善纳税服务体系。当今社会信息化推动着经济发展、社会转型,并使政府的的职能定位发生根本性的变化。信息化不仅是税务机关依法行使职能的物质基础,更是税务机关建设纳税服务体系的的技术保障。
_发达国家和地区的纳税服务由于公民意识的萌发较早而出现了很长时间,因此,他们的纳税服务体系相较于我国的纳税服务体系无论是从建设力度和完善程度上都更为成熟。通过比较,我国的纳税服务体系在理论基础、服务形式、服务手段与方法等方面都有值得学习和借鉴之处。在信息化时代,信息技术的发展与应用有助于我们快速弥合在纳税服务体系建设上的差距,使税务机关的服务更好地满足纳税人的需求。
本文通过对信息化条件下国内外纳税服务体系建设的现象研究,釆用文献研究法和实际调查法,研究了纳税服务信息化的背景和现状。从纳税服务的理论基础、服务现状和服务发展出发,摸清了纳税服务体系建设基本出发点和根本目的,通过对金税三期工程的案例研究和对税务机关基层的调查研究,找到了纳税服务体系信息化建设的问题并加以分析。通过思考使用信息技术参与纳税服务体系建设的可行性,建立了一种可行的基于互联网的网络纳税服务平台,并对在纳税服务体系建设中如何加强信息化提出了对策和建议。最后,结合纳税人需求和税务机关实际,研究了如何通过一系列平台建设来加强纳税服务体系的一体化建设。

关键词:信息化;纳税服务;纳税服务体系;

目录
第一章绪论 1
一、研究的背景及研究目的 1
(一)研究背景 1
(二)研究目的 2
二、国内外纳税服务信息化的研究现状 2
(—)国内现状 2
(二)国外现状 3
三、研究内容和研究方法 3
(一)研究内容 3
(二)研究方法 4
(三)创新之处 4
第二章纳税服务及其信息化的理论阐释 5
一、纳税服务的含义和发展 5
(一)纳税服务的概念 5
(二)纳税服务模式的演进 5
(三)我国纳税服务的历史演变 6
二、纳税服务的理论基础 8
(-)公共财政理论 8
(二)纳税遵从理论 8
(三)新公共管理理论 9
(四)中国特色社会主义理论 9
三、纳税服务信息化的重要意义 9
(一)纳税服务信息化是建设服务型政府的重要途径 9
(二)纳税服务信息化可以提高税收遵从度 10
第三章纳税服务信息化的现状分析 11
一、纳税服务信息化的背景、模式和手段 11
(一)信息化技术参与纳税服务的背景 11
(二)纳税服务信息化的模式与手段 12
二、纳税服务信息化的现状 13
(一)当前信息化在各地纳税服务方面的应用现状 13
(二)金税三期工程的特点与业务规范 14
三、当前纳税服务及其信息化建设的问题与原因分析 17
(一)当前纳税服务面临的主要问题 17
(二)各地纳税服务信息化建设存在的问题 18
(三)金税三期工程存在的问题 18
(四)纳税服务信息
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略2058字，正式会员可完整阅读）……　
信息化的系统体系里,弥补了整个体系的不足。再次,我国学者们对于当今社会条件下纳税服务信息化的受众接受程度进行了一定的研究,部分学者认为只有在纳税人认可的条件下,所谓的纳税服务信息化才有其实际的意义。有学者指出纳税人的信任度、理解度以及承认度的高低才是纳税服务信息化是否成功的关键。从以上学者的观点,可以看出纳税服务信息化在我国的研究具有一定的深度和广度,对于本文作者进一步系统地研究信息化条件下纳税服务体系的建设提供了大量的理论基础。

(二)国外现状国外对于纳税服务信息化的研究最早产生于美国的新公共管理运动。首先,新公共管理理论是其发展的理论基础。有美国学者认为新公共理论的基本观点是“顾客为先、服务至上“,这成了纳税服务信息化建设一直坚持的出发点。具体表现为把纳税人当做首要满足的对象,对税务机关自身的服务强化考核等。其次,国外对于纳税服务信息化的研究一直没有停止过,有各类研究成果百花齐放。美国学者提出了纳税人遵从理论,从侧面佐证了信息化是纳税服务在发展道路上的强大动力。
他认为”纳税人会从多方面的利益考虑,权衡成本和代价。具体而言就是把不履行纳税义务得到的惩罚和收益作对比,再决定是否履行纳税义务”。他同时认为纳税服务信息化能够从成本这个考虑范畴上影响纳税人,使纳税人倾向于履行纳税义务,从而完成遵从税收的目标。有美国学者则提出了业务流程再造的理论,具体而言就是组织自发性的开始变革,从而摒弃其内部的各种缺点即不足,最后达到适应发展的社会环境。以上理论对税务机构的转型,以及实现纳税服务服务信息化的目的提供了强有力的理论支持。另外,国外认为电子网上办税厅的建设是纳税服务信息化的实际操作基础。2007年,OECD的研究报告指出,电子网上办税厅在是纳税人选择办理渠道和方式时的第一选择。所以说,电子网上办税厅的建设在纳税服务信息化改革进程中应该占有举足轻重的地位。在英国,电子网办税服务厅已经实现以下的功能:申报税款、查询税款、开具电子完税凭证等。虽然各国实际情况各不一样,其纳税服务信息化的各项方式方法也不尽一样,但其目的都是一个,即最大限度的为纳税人提供便利。综上所述,我们可以发现,国外对于纳税服务信息化的研究对于我国纳税服务信息化的理论方面有一定的补充,同时对我国电子税务政府机构的建设有着一定的促进作用
三、研究内容和研究方法(-)研究内容本文首先从纳税服务的基本概念出发,在结合我国实际的基础上,阐述了纳税服务的基本理念和目的。其次,在探讨纳税服务和信息化技术的关系方面,具体表述了纳税服务信息化的实际影响,然后通过描述我国现阶段信息化在纳税服务应用方面的实际状况和各类问题进行了罗列,并分析了问题的成因。最后,对采用信息化手段建设一体化网络纳税服务平台进行了认真思考,并对在纳税服务体系中加强信息化建设提出了建议和想法。
本文在吸收了国内外研究成果的基础上,通过借鉴发达国家和地区通过信息化建设纳税服务体系的先进经验,通过对理论分析、实际问题分析和比较分析的研究方法,思考如何在信息化条件下更好的促进税收征纳双方和谐,进一步提高的纳税服务信息化的水平税收,提高纳税服务效益,提高纳税人遵从度的同时保护纳税人的合法权益,给纳税人带来更多的便利。

(二)研究方法
1.文献研究法。本文作者认真查找研究大量国内外有关纳税服务、电子政务、政府转型、网上办税服务厅、税收遵从等多方面的各类资料,最大限度的了解纳税服务信息化建设的理论研究现状,为信息化条件下纳税服务体系建设研究准备了大量的文献资料。

2.实证研究法。在研究过程中,本文作者对金税三期工程的特点和业务规范进行了分析比较,并实地调査了湖北省及武汉市地税系统 发的各类电子办税软件、24小时自助办税机、网上办税服务厅等多种信息化办税方式,对相关纳税人也开展了问卷调查,形成一手的实际调研资料,为本文的写作提供有力的支持。

(三)创新之处本文的创新之处可能在于以下两点
1.通过运用公共管理学理论,对纳税服务及其信息化的现状进行概括和描述,将理论与实践进行结合,验证了基本理论的科学性和有效性,并对当前纳税服务信息化中的不足进行总结和分析。

2.本文作者通过思考和比较,结合实际工作中正在开展的一体化纳税服务体系建设,以网络纳税服务平台为突破点,提出了一套纳税服务体系建设的的对策和建议。

第二章纳税服务及其信息化的理论阐释
一、纳税服务的含义和发展(-)纳税服务的概念本文主要是研究信息化条件下纳税服务体系建设,而所谓体系的建设是需要多方面公共参与的,从多方面对行政主体税务机构进行监督,否则无法达到其本身的目的,即以法制化、互利化的行政方式。所以,我们可以这样理解纳税服务的概念:首先,为了适应经济社会发展新形势对政府管理职能新任务和新要求,我国政府的管理职能 始了第三次转变,即政府职能由管制型向服务型转变。当今纳税服务的主体不再只是税务机关一家独大,在提供涉税公共服务产品的过程中,监督机关也应起到其应有的作用。因为如果供给主体不作为,监督机关就应该发挥其职能出面处理问题。
其次,纳税服务行为方式应当在税收法律范围内。法制化和规范化是任何行政行为都要遵循的准则,纳税服务也属于政府行为的一种,无论运用什么供给方式,都应该是有法必依、有轨必循的,只有这样才能在日常执法过程中避免各式问题。
通过以上的论述,我们可以认为在整个纳税服务的过程中,是一种严格按照法律法规的执行范畴和满足纳税人需求两者既相互制约又相互统一的行政模式,既要代表国家行使执法权,也要代表国家履行服务的义务,两者有机结合造就了现今的纳税服务行为方式。
最后,纳税服务应该不止局限于满足纳税人个体“小我”的需要,也要兼顾整个社会的“大我”需要。这里所说的“小我”即税法中规定的纳税人可以享受的各项权利和应当履行的义务,“大我”则是指整个社会发展对纳税服务行为的要求,可以具体而言为:一方面要以纳税人为先,提供其所需要的税收服务;另一方面也要注意整个社会的各项发展,应当承担一个政府职能部门所肩负的社会责任。综上所述,税务机关应当在完成其社会责任的基础上有条件的满足纳税人的涉税需求。

(二)纳税服务模式的演进税务信息化程度的提高,必然会导致纳税服务的模式发生渐进式的演变,这种演变可以概括为三个阶段:多点接触式服务,单点接触式服务,零接触服务。
在多点接触式服务模式下,税务局的多个部门都与纳税人有联系,不同的税种和不同的业务都有不同的管理办法和服务模式,税务局与纳税人之间的接触渠道有很多。这种情况下,纳税人需要提供的资料很多,这些资料完全有可能重复而且缺乏应有的逻辑关系。而税务局各业务部门则要面对各种各样的、大量的纳税人。征纳双方都要投入很多的人力、财力和物力,不仅效率低下,而且增加了纳税人的遵从成本。
单点接触式服务是指税务局对纳税人提供完全统一的服务,不论税种和业务,纳税人都可以通过一个统一的渠道办理所有事宜。纳税人不再需要与税务局的多个部门联系,各种业务可以按照同意的方式办理。目前我国方兴未艾的“一站式”服务就是典型的单点接触式服务,前台直接面向服务对象,后台则接受和处理由前台提交的服务需求所对应的业务,并将结果回馈到前台。
信息技术的进一步发展,使得纳税零接触式服务模式成为可能。在这种模式下,纳税人不与税务局发生任何直接联系,所有的联系都通过高度集成的电子平台来进行,纳税人的所有涉税事宜都可通过这个平台来办理。

(三)我国纳税服务的历史演变
1.实践初期一管理为主,服务为辅计划经济时期,政府部门的角色定位是简单的管理者、权力方,社会资源的集中、调度与分配,大多是在政府计划指令的安排下进行,作为社会经济重要杠杆利器的税收,只能被单一的视为带有强制性指令征收的行政行为,实施起来简单强硬,还未具备服务色彩。
90年代初期,随着改革 放的深入 展,市场主体和公民个人参与政府社会管理行为的意识逐渐形成,要求政府尊重、培植、扶助的愿望不断增强。表现在税收工作领域,就是纳税环境的改变和纳税人纳税意识的提高。在无偿向国家缴纳税收,贡献自身在市场搏杀中获取资源部分的同时,他们也会要求获得包括纳税服务在内的税收对价。这种对价既包括政策环境、公用设施配套、技术与信贷支持等,也包括税务机关各项便民、利民的纳税服务措施。在此背景下,税务机关 始了纳税服务的探讨和实践,但与传统的管理意识相比,这还只是纳税服务的实践初期,且仅被视为税务工作人员的职业道德来对待。

2..日渐发展期——管理与服务并存21世纪初期,随着国外新公共管理运动的兴起,国家提出由经济建设型政府向公共服务型政府转变。同时,随着市场经济的不断成熟,企业的市场主体意识与百姓的“公民权利”获得了极大的张扬,加之沿海地区“放水养鱼、涵养税源”实践取得的种种成效,纳税服务逐渐脱离传统的职业道德层面,成为一些地方规范性文件中对税务部门职责的基本要求,税收工作所具有的管理与服务双重性逐渐被越来越多的政府部门尤其是税务工作人员所认可。
应当承认,这种认可较之于过去还是有了很大的进步和提高,但离成熟客观还是存在着一定距离,具体表现在:一是存在着纳税服务与税收管理割裂分离的现象。既没有意识到公平公正规范的行政管理行为本身也是服务经济社会发展需要的“服务行为”,也没有把对纳税人表示尊重、提供方便、满足需求的服务细节视为根据行政和政策明文坚持不懈、规范落实的具体举措;二是存在着一定的局限性。纳税服务的探索、实践和投入主要以办税大厅为主要区域开展,忽视了基层税务所和机关科室的纳税服务建设。
三是存在着深度和广度不够的问题。在服务方式和内容上,仅仅局限于“微笑细语、热情相待、快速办结”等表层,对纳税人的职能性服务、权益性服务和程序性服务等深层次的内容还不到位。将纳税服务的重心拘泥于态度上的谦恭、情感上的尊重,环境上的舒适、硬件上的先进,在信息化建设,包括制度流程的设置执行、人力资源的培养配备、监督考核机制的完善跟进,是否能遵循“始于纳税人需求、终于纳税人满意”的原则,是否体现合理便捷科学,是否利于实现公正规范高效上缺少着力基点。

3.臻于成熟期——管理与服务统一纳税服务发展到今天,已经非常成熟,地税部门在实践上不断的创新方式手段,取得了十分明显的成效。纳税服务已经被摆在核心工作的地位,与征收管理并重。
在系统内部,全员服务的观念已然深入人心,纳税服务的着眼点也从前期的形式外在逐步向内在软实力提升整合,进入纵深发展的新阶段。
一是观念到位,服务态度提高。在全社会践行科学发展观、构建和谐社会的过程中,税收作为经济运行的基础杠杆和社会发展的重要保障,以其在资金筹集和宏观调控上所具有的天然属性,己经成为调节社会公平和提供资金支持的功能利器。
税收服务,以其在税收工作和征纳关系和谐中具有的直接、感官、全面作用,已经成为各地 ……（未完，全文共32135字，当前仅显示5780字，请阅读下面提示信息。收藏《信息化条件下纳税服务体系建设研究》）