当前交通运输业“营改增”存在的问题及对策

目录/提纲：……
一、当前交通运输企业“营改增”存在的问题
（一）交通运输业一般纳税人管理存在的问题
一是发票用量不准确
二是发票填开不规范
三是财务核算不健全
四是相关资料不完备
（二）交通运输业一般纳税人与小规模纳税人的税负问题
（三）国税局与交通局、公安局等部门的协作问题
（四）国家、地方和企业利益关系问题
二、加强对交通运输业“营改增”管理的对策
（一）以动态化、精细化管理来加强交通运输业一般纳税人的税收征管
一是准确核实发票用量
二是加强发票开具管理
三是规范企业财务核算
四是加强日常税务巡查
（二）以行业平均税负标准来强化对小规模纳税人的税款征收
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当前交通运输业“营改增”存在的问题及对策

江西省高安市是全国最大的汽车运输县级市，全市有汽车2万余辆，运力达20多万吨，车辆跑遍了除台湾省之外的全国各地。截止2014年7月31日，全市交通运输企业有增值税一般纳税人275户，小规模纳税人413户。交通运输业“营改增”的实施，对促进高安经济转型升级、优化产业结构、推动企业创新发挥了积极的作用。但也存在一些管理问题。我们对这些问题进行了深入的调查，提出一些粗浅的建议。
一、当前交通运输企业“营改增”存在的问题
（一）交通运输业一般纳税人管理存在的问题
一是发票用量不准确。交通运输企业的发票用量问题一直是税企双方关注的焦点。目前，我市对交通运输业一般纳税人发票用量规定：新办一般纳税人首月发放25份千元版发票，其他一般纳税人按其核定运力每吨每月1万元的开票金额核发发票（小规模纳税人则由税务部门代开发票）。但从操作情况看，标准偏高，导致有的企业发票开具金额较大，有的甚至存在虚开发票行为。二是发票填开不规范。有的发票未填写起运地、目的地、车牌号和里程数等栏目，
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年审函”可以在全国各地的任何地方进行行驶证年审。
（四）国家、地方和企业利益关系问题
“营改增”前，交通运输企业营业税属地方税种，随着财政收入任务年年大幅增加，少数地方政府便在交通运输企业营业税上做文章，想方设法引入企业落户当地，大量地开具交通运输发票，通过虚收空转来完成任务。“营改增”后，交通运输业“营改增”缴交的增值税仍归属地方财政，所以上述现象没有从根本上得到遏止。特别是在现行财政任务层层加码的情况下，地方政府为大力鼓励交通运输企业做大做强，甚至对其业务是否真实采取“睁只眼闭只眼”的态度，加上少数企业同不法分子串通一气，以此作为牟利的工具，致使国家税款遭受了严重损失。从这个角度来说，这种地方财政的增长，是以挖国家墙脚为代价的。
二、加强对交通运输业“营改增”管理的对策
交通运输企业“营改增”增值税管理既涉及国税局内部管理问题，又涉及与地税、交通、公安等部门的相互协作问题，还涉及到国家与地方政府的利益博弈问题，牵涉的部门多，触及的利益层次深。必须采取有效措施，加强部门协作，强化税收管理，堵塞税收漏洞。
（一）以动态化、精细化管理来加强交通运输业一般纳税人的税收征管
一是准确核实发票用量。根据工作实践，吸收管理经验，对交通运输业一般纳税人的月开票最大金额为：货运车辆每吨每月5000元，对纳税人自备牵引车（全牵引、半挂牵引）和挂车（车厢）的，牵引车按准牵总质量（吨位）作为其运载能力的计算依据，挂车（车厢）不作为其运载能力的计算依据。主管税务机关可根据运输市场价格变动情况，对最大值做出调整，纳税人实际开票金额不能超过最大值的20%，从而核定企业发票最大月填开金额和领票数量。
二是加强发票开具管理。交通运输业一般纳税人开具货运发票必须取得货物运输合同等有效证明，发票开具原则上按“一车一货一票”填开，汇总开具的必须是同一车辆，同样的起运地，且必须附详细清单。发票开具规范，填开项目齐全，“起运地、经由地、到达地”，“车种车号”、“车船吨位”，“运输项目”，“数量”，“单价”必须填写齐全，开具的专用发票逐户逐份核查发票去向、资金流向、帐务处理等。
三是规范企业财务核算。加强对交通运输企业的政策宣传和辅导工作，提高其纳税意识和办税技能。企业必须按照《会计准则》的要求，进行财务核算，设置总帐和明细帐，会计科目设置齐全，自有及视同自有车辆（挂靠、租赁）经营收入、费用支出全部由企业统一进行财务核算，取得货运收入必须要有对应的成本费用，主要包括过桥过路费，燃料费，保险费，维修费用，装卸费，驾驶人员工资等。进项税额构成要合理，燃油费成本比例占收入的20-40%之间，收入明细帐和经营支出明细帐要分车辆进行核算。
四是加强日常税务巡查。重点核查纳税人自有车辆数量、已使用年限、总载重量、挂靠经营是否真实，企业运输合同是否是以公司的名义签订等情况，杜绝空壳公司或开票公司的出现。建立信息台账，对企业车辆增减变动情况进行动态管理，及时补录车辆增减信息，强化对其实际运力与开票金额的比对分析。同时，加大对税收违法犯罪行为的打击力度，对虚开、代开发票、买税、卖税的，发现一起，查处一起，坚决维护市场经济的公平正义，维护税法的权威和尊严，为“营改增”健康发展保驾护航。
（二）以行业平均税负标准来强化对小规模纳税人的税款征收
小规模纳税人虽然规模小，但并不代表其单车的营业额就小，就其行业特性、竞争无序的状况而言，小规模纳税人的单车运营收入与一般纳税人企业中同类单车营运收入是非常接近的。只是由于小规模纳税人基本上是私人交易，不要发票，使得其缴纳税款极少，税负率低。
根据交通运输企业同类单车营业额相近的情况，可以按照该行业平均单位运力税负标准来对小规模纳税人进行税款征收。交通运输业平均单位运力税负率的测算方法可以为：抽取若干户交通运 ……（未完，全文共4047字，当前仅显示2044字，请阅读下面提示信息。收藏《当前交通运输业“营改增”存在的问题及对策》）