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地税稽查局稽查经验交流材料4

发表时间:2016/4/6 10:56:58
目录/提纲:……
一、深入调研,剖析“三个难题”
(一)精确选案难、资料信息滞后
一是信息交换机制不健全
二是股权转让价格不确定
三是股权持有成本不真实
(二)案件查处难、技术手段滞后
一是私下交易严重
二是调查取证困难
三是监控手段缺失
(三)案件处理难、涉税政策滞后
一是文书送达困难
二是核定手段受限
三是准确核算困难
二、注重策略,做到“五个坚持”
(一)坚持集思广益、选准查处对象
一是紧扣当前热点
二是依托综合治税
三是关注社会舆论
(二)坚持有的放矢、做足稽查预案
一是储备检查知识和资料
二是预设检查步骤和方案
三是调整检查思路和方向
(三)坚持紧扼“七寸”、查清资金流向
一是紧跟转让方资金账户
二是紧跟受让方资金账户
三是紧跟相关者资金账户
(四)坚持多方取证,锁住证据链条
一是锁住散落在各部门的证据
二是锁住受让方证据
三是锁住转让方证据
(五)坚持综合治税,强化部门配合
一是取得工商部门的配合
二是取得公安部门的配合
三是取得金融部门的配合
三、几点启示
……
地税稽查局稽查经验交流材料4
解剖“麻雀” 探寻规律
大力破解股权转让个人所得税征管“瓶颈”
*局开展“调研式”稽查工作主要做法

股权转让个人所得税征管是当前的热点问题,也是难点问题。**年以来,**市地税局对**户股权转让案件进行“调研式”稽查,查补个人所得税**万元。同时,解剖“麻雀”,探寻规律,提出了加强信息交换、建立“先税后审”制度、完善档案台账等工作建议**条,形成了《加强股权转让个人所得税征管的思考》的调查报告,直接推动了《**市自然人股权转让个人所得税征收管理办法》的制定出台。**年、**年,全市分别入库股权转让个人所得税**亿元、&亿元,是&年的&倍、&倍。我局的主要做法如下:
一、深入调研,剖析“三个难题”
我们对近年来股权转让税收征管现状进行调研剖析,认为主要存在“三个难题”:
(一)精
……(新文秘网https://www.wm114.cn省略581字,正式会员可完整阅读)…… 
个人所得税》规定,股权转让以转让方为纳税人,以支付方为扣缴义务人,以被投资企业为纳税地点。这样的制度设计导致纳税人、扣缴义务人“两头在外”现象较普遍,文书送达困难。二是核定手段受限。根据总局文件规定,对计税依据明显偏低且无正当理由的,税务机关可采用核定方法确定计税依据。但文件所列举的&种方法,除参照每股净资产核定股权转让收入可借鉴外,其他方法没有操作空间。而如按会计账面净资产确定,在土地、房产、无形资产大幅度增值的情况下,贸然核定将导致税款大量“合法”流失,如不采取核定方式,在现有政策和证据面前,又将“颗粒无收”。三是准确核算困难。目前,股权转让价多按无债务净资产价值确认,即交易截止日期以前的债权债务由原股东负责,之后的债权债务由新股东负责。这种交易形式,收益的确定除了需计算转让价、成本价外,还需计算债权债务,业务复杂,加上企业账务不全,核算难度极大。
二、注重策略,做到“五个坚持”
针对存在的困难和问题,我们更加注重稽查策略,斗智斗勇,做到“五个坚持”:
(一)坚持集思广益、选准查处对象。一是紧扣当前热点。**素有**钨都、**王国等美誉,近年来随着资源价格的上涨,矿产企业股权交易频繁,因此这次稽查共选择了**家矿产品企业,占总户数的&%。二是依托综合治税。争取政府支持,密切部门配合,充分利用综合治税信息。这次查处对象,有&户就来自工商部门、&户来自公安部门提供的信息,占总户数的&%。三是关注社会舆论。世上没有不透风的墙。这次选案,我们高度重视社会舆论,积极开展“开门大选案”,因社会传言而顺藤摸瓜的就有&户,占稽查总户数的&%。
(二)坚持有的放矢、做足稽查预案。一是储备检查知识和资料。首先组织稽查人员对相关政策法规进行深入学习,做到熟烂于心。同时充分利用现有征管系统、第三方数据交换等平台,详细了解被查企业情况,做到知己知彼。二是预设检查步骤和方案。充分运用计算核实、对比稽核、经验判断等方法,将收集的信息与转让价格之间的匹配性进行合理性分析、综合评估,判断可能存在的涉税问题,并详细考虑可能遇到的突发情况,拟定有效的稽查方法和分步实施计划。三是调整检查思路和方向。针对实地检查和初步接触的反馈信息,及时调整和修改检查思路,比如:针对阴阳合同问题,如何通过外围调查获得证据;针对不在当地的纳税人,如何设置问题和流程取得交易数据等等。在进行检查时,除了从共同规律的事项中查找问题,还注重在一些不起眼的细节上顺藤摸瓜,做到病有百变、一人一方。
(三)坚持紧扼“七寸”、查清资金流向。一是紧跟转让方资金账户。以某股权交易案为例,转让方顽固不化,拒绝提供真实股权交易价格,调查一度陷入僵局。稽查人员及时调整检查思路,决定从资金流入手。当把转让方全部资金账户查实后,纳税人马上主动坦白了案情,困局迎刃而解。二是紧跟受让方资金账户。当股权转让方众多或无法查清时,紧跟受让方资金流向是有效的手段。以某案为例,虽然转让方账户显示为平价转让,但受让方为正规企业,资金流向十分清楚,在调取受让方转账信息后, ……(未完,全文共3230字,当前仅显示1631字,请阅读下面提示信息。收藏《地税稽查局稽查经验交流材料4》
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