税务检查后企业所得税的账务调整

目录/提纲：……
（一）查获额属于纳税调整项目，仅调整应纳税所得额，在账户上不作调整
（二）查获额税同直接影响利润的因素而全部作为查增计税所得额
第一、查获额属于本年度成本结转项目且金额较小，作直接影响利润处理，查增应纳税所得额
第六、企业将属于收入、收益的项目挂在往来账，则调整利润，查增应纳税所得额
（四）查获额不影响当期损益，即不涉及查增或查减应纳税所得额的账务调整
……
“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式推广实施以来，税务稽查作为整个征管改革的“重中之重”已为人们所认识，但在实际工作中我们却发现许多企业在税务检查后，纳税人虽然补缴了税款，但不调整账户，这样容易出现企业的账面数字与征收金额不相符的情况，随着时间的推移，补缴的税款可能又会被以后月份需缴纳的税款抵回，造成重复的错漏，不能真正实现稽查的最终目的。本文按照目前有关财会税收法规并结合工作实际，就税务稽查后企业所得税的账务调整作点初步介绍。
　　根据稽查中所发现的各种问题，涉及企业所得税的账务调整，大体有以下五种类型：
　　（一）查获额属于纳税调整项目，仅调整应纳税所得额，在账户上不作调整。
　　一般情况下，我们对纳税调整项目的检查是在年度财务决算、次年的所得税汇算清缴后进行的。

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