论文：论统一企业所得税法对企业税负的影响

目录/提纲：……
一、目前企业总体税负水平和变化情况分析
（一）企业的总体税负水平
（二）企业所得税无论上名义税负还是实际税负都有增长
（三）不同经济类型的企业税负分析
1、内外资企业所得税实际税负相差较大
3、内外资企业流转税税负变化趋势
4、其他税种税负比较
（四）企业所得税税负与全国的比较
（五）税收优惠政策的情况
二、新税法实现了内外资企业所得税法的统一
（二）统一企业所得税的税基
（三）统一税率
（五）统一规范税收优惠政策.1．保留一些原有的税收优惠措施
（六）统一规定企业所得税的税收征管制度
（七）新老税法衔接以及税收优惠采用软着陆方式过渡
三、统一企业所得税法后对企业税负的影响分析
（一）企业所得税实际税负有所下降
（二）对内外资企业税负的影响
（三）直接或间接地影响企业的经营情况
四、统一企业所得税法对湖北省产生的正面影响
1、为企业营造了公平竞争环境
2、有利于促进重点行业和基础产业发展
3、有利于发展区域经济
4、有利于促进企业技术创新
5、有利于征收管理原则，规范征管行为，堵塞税管漏洞，降低税收征纳成本
6、有利于企业“走出去”和“请进来”
五、有关建议
1、努力创造公平和谐的竞争环境
2、稳定外商投资企业，积极处理好三大关系
3、优化产业结构
4、关注对社会经济生活的影响
……
第七届中国经济学年会征文
领域：法律与经济学
论文：论统一企业所得税法对企业税负的影响

内容提要：本文结合湖北五年来部分企业的税负调查，分析了企业所得税负在所有制和不同行业的变化情况，对统一实施企业所得税法的影响进行了具体分析。总体看，税率统一为25%后，全省内资企业至少减轻负担超过26亿元。从长远看，税收收入将得到更健康、更强劲的发展。对消除税改负面影响提出了若干对策建议。
主题词：统一 企业所得税法 税负 影响

今年3月16日，企业所得税法由第十届全国人民代表大会五次会议审议通过，这是我国税收法治史上的重要事件，新企业所得税法的颁布与实施结束了我国内外资企业所得税若干要素不统一的历史，实施后将对我国经济发展和收入分配产生深远的影响。本文结合湖北省对企业所得税负调查的实际，谈谈统一企业所得税法后对湖北省企业税负的影响。
一、目前企业总体税负水平和变化情况分析
（一）企业的总体税负水平。2005年湖北对各种类型的1500户企业进行抽样调查。当年按适用税率计算应缴纳的税收收入总额251.21亿元,其中流转税168.82亿元,占67.20%,企业所得税60.95亿元,占24.26%,其他税费21.45亿元,占8.54%。（见图1）
全省税收收入比重图（图1）


企业总体税负起伏变化，近三年平稳上升。2005年企业总体税负为6.90%,比2001年下降0.23个百分点，但对比2002年、2003年和2004年，则分别上升0.29个百分点、1.81个百分点和1.45个百分点。
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23.5 32.1 30.40 1.8 3.7 4.2 3.94 0.4 0.5 0.5 0.39
2、集体企业 11.9 -2.6 31.5 30.28 5.0 4.2 2.1 3.73 1.0 0.8 0.4 1.11
3、股份合作 26.0 14.0 13.3 26.90 3.5 1.8 2.1 4.58 0.5 0.4 0.6 0.88
4、联营企业 18.9 27.2 15.7 26.90 2.2 4.4 2.9 2.09 0.6 0.9 0.9 0.53
5、有限公司 14.4 21.9 28.3 28.81 9.2 1.8 1.5 6.11 1.4 0.3 0.3 0.69
6、股份公司 23.6 14.4 25.5 30.52 3.3 4.3 4.7 4.82 0.8 0.6 0.8 0.94
7、私营企业 18.1 4.0 23.9 22.02 3.5 2.9 3.7 4.18 0.6 0.7 0.7 0.88
8、其它内企 5.4 13.6 8.5 30.75 0.6 2.2 0.7 5.09 0.7 0.3 0.2 0.77
二、外港澳台企业 12.1 7.5 15.6 12.92 6.4 5.7 3.8 2.42 0.1 0.4 1.1 0.20
1、港澳台企业 14.2 13.7 18.5 13.07 3.8 3.6 3.3 1.60 0.1 0.2 0.2 0.18
2、外资企业 10.3 6.6 14.5 12.83 7.5 6.2 4.1 3.29 0.1 0.4 1.5 0.22
三、其他类型 10.9 32.0 27.2 31.74 3.3 1.0 2.9 2.00 1.6 0.3 0.5 0.58
2、内外资企业所得税税负变化趋势。近5年全省内外资企业所得税实际税负变化幅度较大，但近两年趋于稳定。内资企业所得税实际税负在2002年、2003年两年保持20%左右的水平，2004年大幅上升至28.6%，2005年又上升1.06个百分点，但增幅明显减少。外资企业所得税实际税负起伏不定，但除了2003年实际税负仅为7.5%外，其他年份一般在15%左右，变化幅度并不很大，2005年实际税负12.92%，对比2004年下降2.68个百分点。
全省近5年内外资企业所得税税负分析（图3）

3、内外资企业流转税税负变化趋势。近五年内资企业流转税税负变化较为平稳，2003年对比前两年有所降低，但降幅不大，2004年与2003年基本持平，2005年则有较大幅度上升，达到4.90%；外资企业流转税税负变化呈持续下落趋势，2001年至2004年，一直略高于内资企业，但2005年外资税负下降为仅2.42%，比内资企业税负低2.48个百分点，不及内资企业流转税负的一半。
全省近5年企业流转税税负趋势图(图4)


4、其他税种税负比较。变化趋势并不明显，一般情况下内资企业的税负要高于外资企业。近5年，仅2004年外资企业的税负达到1.1%，高于内资企业0.5个百分点，其他年份均是内资企业明显高于外资企业。
内外资企业其他税种税负走势图（图五）

（四）企业所得税税负与全国的比较。2005年，全省内资企业所得税税负高达29.66%，较全国平均水平高5.19个百分点，其中股份合作企业高出11.9个百分点，集体企业高出10.13个百分点；全省其他类型企业的所得税税负达31.74%，高出全国平均水平9.91个百分点；外资企业所得税税负12.92%，较全国平均水平低2.78个百分点。（见表四及图五）
湖北省企业所得税税负与全国比较（图六）
企业总体税负与全国的比较。2005年，全省企业总体税负略高于全国平均水平。全国总体税负为6.12%，湖北为6.9%，高出0.78个百分点。按经济类型分，有高有低。其中，内资企业总税负7.19%，略高于全国6.33%约0.86年百分点，其中，主要是有限责任公司、股份有限公司和私营企业的总税负高出全国平均水平，而国有企业则低于全国平均水平2.75个百分点；全省其他企业总税负8.43%，全国平均水平6.47%，全省较全国高出1.96个百分点；全省外资企业总体税负为4.05%，较全国平均水平5.17%，低1.12个百分点。
湖北省2005年按经济类型分类与全国税负对比表（表四）
　 全国总体税负 湖北省总体税负 湖北比全国±
总税负 企业所得税税负 流转税负 总税负 企业所得税税负 流转税负 总体税负 企业所得税税负 流转税负
合计 6.12 22.78 3.35 6.9 27.82 4.64 0.78 5.04 1.29
一、内资企业 6.33 24.47 3.44 7.19 29.66 4.9 0.86 5.19 1.46
（一）国有企业 7.67 25.47 4.93 4.92 30.4 3.94 -2.75 4.93 -0.99
（二）集体企业 5.48 20.15 2.87 6.14 30.28 3.73 0.66 10.13 0.86
（三）股份合作企业 5.96 15 3.32 5.97 26.9 4.58 0.01 11.9 1.26
（四）联营企业 3.62 22.27 2.03 3.81 26.9 ……（未完，全文共12509字，当前仅显示2975字，请阅读下面提示信息。收藏《论文：论统一企业所得税法对企业税负的影响》）