教育行业税收专项治理的实施方案

目录/提纲：……
一、目的和意义
二、组织领导
三、检查范围和重点
四、检查时限及涉及税种
五、实施步骤
（一）宣传发动阶段（2013年3月1日至20日）
（二）辅导自查阶段（2013年3月21日至4月5日）
（三）重点检查阶段（2013年4月6日至6月30日）
（四）总结建制阶段（2013年7月1日至15日）
六、工作要求
（一）周密部署，科学安排
（二）落实税收优惠政策，规范征纳秩序
（三）及时统计，认真总结
（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
（三）所收款项全额上缴财政
（一）财政拨款
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
（三）国务院规定的其他不征税收入
（四）项“企业的下列收入为免税收入……（四）符合条件的非营利组织的收入
2、对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税
（一）教育劳务收入免征营业税属于备案类减免范围
3、《教育收费许可证》或收费批准文件的复印件
（二）学校办理非营利组织免税资格认定应报送下列资料
8、财政、税务部门要求提供的其他材料
……
贵阳市地方税务局
贵阳市教育局

关于开展教育行业税收专项治理的实施方案
近年来，由于教育_改革不断深化，办学_日趋多元化，公办教育、民办教育、个人办学、公私合办教育等多种办学形式并存，使得教育行业税收成为社会和公众关注的热点。为切实规范教育劳务的税收管理，把支持国家教育事业发展的税收优惠政策落到实处，发挥好税收经济调节和社会管理的职能作用，现结合我市实际，制定本方案。
一、目的和意义
教育行业税收是国家对各类教育实行税收调节的新领域，具有涉及面广、政策性强的特点，各单位要增强对开展教育行业税收专项治理重要性和必要性的认识，发挥好税收经济调节和社会管理的职能作用，全面规范教育行业税收管理，认真落实各项税收优惠政策，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，进一步促进提高税收征管水平。
二、组织领导
为加强对税收专项治理工作的领导，贵阳市地方税务局、贵阳市教育局成立教育行业税收专项治理领导小组（以下简称领导小组）。
领导小组人员名单如下：
组长：戴传江
副组长：陆明 刘雪梅 孙康
成员：齐贵生、郭超才、孙华、周萍萍、王兴平、刘元浩、何开建、周永胜、张沛然、程筑玮、朱娴、徐颖琼
领导小组下设办公室，办公室设在贵阳市地方税务局地方税处。
办公室主任：朱娴
成员由贵阳市地方税务局和贵阳市教育局从各相关单位、处室、部门抽调。负责对全市专项治理工作的日常协调和
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略951字，正式会员可完整阅读）……　
记。
　　各级主管税务机关应辅导纳税人进行自查，实地调查了解辖区内所有教育培训单位；到教育、物价部门查阅各类教育机构的规模、数量和收费情况；将调查所得的数据进行比对核实，对学校等教育机构分“学历教育、非学历教育、学前教育”三类登记统计。
主管税务机关重点辅导内容为：
１、了解纳税人的机构名称、地址、法人代表、设立的批准证书或许可证、组织机构代码证、收费项目及依据、使用的票据、税务登记、纳税情况等。
２、对未办理税务登记的教育培训单位，辅导其应按规定办理税务登记。
３、辅导纳税人就其应税收入及免税收入办理纳税申报或减免税手续。
　　４、辅导纳税人按要求进行自查并填报《贵阳市教育行业税收情况自查表》（附件2-1）、《贵阳市教育行业税收情况自查明细表》（附件2-2），督促其报送主管税务机关。
（三）重点检查阶段（2013年4月6日至6月30日）
由领导小组抽调人员成立专项检查小组，按不低于自查范围20%的比例对自查补报阶段中未按规定办理税务登记、通知申报而未申报、申报不实或不申报以及重点学校、私立学校等纳税人实施重点检查。
（四）总结建制阶段（2013年7月1日至15日）
全部治理工作结束后，各单位要对教育行业税收管理中存在的问题进行认真梳理和分析，对好的管理经验和做法及时总结并加以推广。专项治理办公室应结合教育行业特点，研究制定规范完善的税收管理办法。
六、工作要求
（一）周密部署，科学安排。各单位要认真贯彻落实工作部署，统筹协调工作进度，合理调配资源，要坚持执法与服务并重的理念，做好宣传工作，争取纳税人对专项工作的理解和支持，确保专项治理工作能够平稳有序推进。
（二）落实税收优惠政策，规范征纳秩序。各单位要本着依法治税的原则，认真落实教育行业税收优惠政策、辅导纳税人办理、完善减免税手续。及时总结教育行业税收工作的特点、动向、趋势，分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出切实有效的措施和完善建议。
（三）及时统计，认真总结。专项治理办公室应负责有关数据的汇总统计和材料报送工作。辅导自查阶段结束后10日内各单位应向领导小组办公室报送简报汇报工作进度及情况。各地要根据专项治理的情况，认真写出有情况、有数据、有分析的情况总结及按《贵阳市教育行业税收情况调查表》（附件3），于2013年7月10日前向领导小组办公室报送。工作总结要具体详实、客观全面，教育行业征收过程中存在的问题、对策、意见、建议，一并在工作总结中报送。

　　　　　　　　贵阳市地方税务局 贵阳市教育局
二O一三年三月一日

附件：１、《 教育税收政策知识小汇编》
2-1、《贵阳市教育行业税收情况自查表》
2-2、贵阳市教育行业税收情况自查明细表》
　　　　　 3、《贵阳市教育行业税收情况调查表》





附件1：
教育税收政策知识小汇编
问：从事教育行业需要缴税吗？如果需要缴税，涉及哪些税种？
答：个人或者单位从事教育行业均需要缴税。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，在中华人民共和国境内提供教育劳务及与之相关其他服务，并取得货币、货物或其他经济利益的单位或个人，为营业税纳税义务人，均应缴纳营业税。
从事教育行业的单位或者个人还应该分别缴纳企业所得税或者个人所得税。学校如果兼营其他应税项目，应该按照税法规定缴纳相应税费。学校对外出租门面、教室、场地等，除需要缴纳营业税及附加外，取得租金收入还应该缴纳房产税，出租房屋占用的土地或者出租的场地还应缴纳城镇土地使用税。学校的房屋土地用于生产经营，均应缴纳房产税和城镇土地使用税。学校还是个人所得税的扣缴义务人，应当依法代扣代缴个人所得税。

问：学校应该如何办理的相关涉税事项？
答：1、办理税务登记：学校等教育机构应当按照《中华人民共和国税征收管理法》的规定办理税务登记证；
2、办理纳税申报或者减免税申报：学校办理税务登记证后持相关证件到主管税务机关办理税种登记，然后区别其从事的不同教育方式，符合条件的办理减免税手续后按期进行减免税申报，不符合减免税条件的按期申报缴纳税款；
3、办理个人所得税代扣税款解缴：学校是个人所得税的法定扣缴义务人，应当按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定代扣个人所得税，并在次月15日前到主管税务机关办理税款解缴手续。

问：教育行业的营业税税率是多少？税款如何计算？
答：提供教育劳务的行为，属于“文化体育业”税目征税范围；营业税税率为3%。税款计算公式为：
应纳营业税额=应纳税营业额*税率
应纳税营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，但不包括代有关行政管理部门收取的行政事业性收费。按照新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号 ……（未完，全文共7607字，当前仅显示2671字，请阅读下面提示信息。收藏《教育行业税收专项治理的实施方案》）