当前中小企业税收管理存在的问题及对策

目录/提纲：……
一、中小企业发展现状及特点
（一）资本构成简单，规模普遍较小
一是企业规模小
二是生产经营时间、场所较为灵活
三是涉及行业门类多，但经营范围相对单一
（二）企业数量众多，纳税金额不多
（三）管理制度匮乏，帐务核算混乱
三是兼职会计广泛存在
二、中小企业税收征管存在的问题
（一）纳税意识不强
（二）账务处理违规
一是销售不开票
二是货款不通过报税务备案的银行帐户进行处理
三是不按规定的纳税义务发生时间来实现纳税义务
（三）管理难度较大
（四）信息共享不畅
三、对强化中小企业税收管理的几点建议
（一）提高思想认识
（二）强化发票控管
（三）加大评估力度
一是建立税源分析制度
二是完善纳税评估制度
三是抓好评估结果落实
（四）加强宣传辅导
（五）完善征管方式
……
当前中小企业税收管理存在的问题及对策

● 班保平

随着经济的不断发展，中小企业数量与日俱增，在增加税收收入的同时，也给税收征管提出了新的挑战。为保证税收收入的稳定增长，税务部门的征收管理重心往往偏向占税收收入比重较大的重点税源企业，由于中小企业数量庞大、涉及行业广泛、加之受基层一线征管力量不足等因素的制约，中小企业已经成为税收征管中的薄弱环节，如何搞好中小企业的税收管理，堵塞税收征管漏洞，增加税收收入，已成为当前国税机关亟待解决的问题。笔者结合目前中小企业发展现状及征管中存在的薄弱环节，就如何加强中小企业税收征管谈几点粗浅的认识。

一、中小企业发展现状及特点

（一）资本构成简单，规模普遍较小。目前大多数中小企业投资构成相对简单，大部分仅有一人投资，即使投资者有两人或两人以上，但实质上企业仍是由一人说了算，即一个老板。其经营特点比较突出：一是企业规模小。主要体
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普遍经营范围较小，底子较薄，大多数组织机构都比较简单，其前身是个体经营户或者合伙企业，财务核算能力不规范，账目设置不健全，没有内部管理机构和规范的管理制度，即使有，也不很全面。这在一些乡镇的中小企业表现得尤为突出：一是会计人员能力结构不合理，大多数财务人员只具备会计从业资格证，具有中级以上职称的财务人员和具有注册会计师资格的财务人员少之又少。二是知识老化严重，有些财务人员从事会计多年，又没有相应的后续培训，观念和思想都无法跟上知识的更新速度，不仅严重影响了企业的发展，而且给征管工作的开展带来了不便。三是兼职会计广泛存在。兼职会计平时不在企业，对企业真实的生产经营情况根本无法知晓，只有根据老板提供的资料来进行纳税申报，无法根据企业的生产经营情况以及财务收支情况进行监督管理。四是会计人员职业素质和工作标准不高，大部分会计人员由企业老板雇用，大多唯老板是从，把财务管理制度及征管法抛到脑后，有的甚至视老板利益为第一，主动帮企业寻找偷税门路。

二、中小企业税收征管存在的问题

中小企业主普遍纳税意识薄弱，认为自己经营规模小，不显山不露水，不会被税务机关列为重点监控对象，因此在经营过程中，为了企业自身利益，往往存有逃避纳税以增加收入的想法。尤其是企业所得税方面，企业常常通过隐瞒收入、违规使用发票、应建账而未建账或虚假记账、进行虚假申报等手法进行逃税偷税。主要表现为：

（一）纳税意识不强。当前，中小企业特别是新办企业多为商品流通业，这些企业，短期行为较为突出，存在着“有利就办，无利就撤”的现象，缺乏长远的经营眼光和经营规划，多数企业纳税申报中的利润额均为亏损，有的连续两年以上亏损。究其原因，主要是企业主纳税意识不强，加上企业财会人员素质不高，每月只凭老板给的几张帐单简单做帐，纳税申报也只是应付了事，有的企业所得税申报收入数与增值税申报、企业财务报表数字不一致，对一些诸如开办费的摊销未按规定摊销，折旧提取无依据，结转销售成本随意性大，甚至有的企业设置“明暗两套账”，应付税务部门的一本账，给投资者的是另一本账，隐瞒或少记收入，造成企业申报的利润不实，偷逃税款的现象时有发生。

（二）账务处理违规。有些企业财务人员在老板的唆使下，违反财务会计制度进行帐务处理。一是销售不开票。一般情况下，非客户强烈要求开具发票的，企业就不开发票，即使客户要求开具发票，企业也多用自制销货单、保修卡等来代替发票，造成不使用发票的销售收入不入账。二是货款不通过报税务备案的银行帐户进行处理。有些企业用老板或其他的名字开立私人帐户，一部分不开票的货款直接打入此帐号或现金直接进入老板口袋。三是不按规定的纳税义务发生时间来实现纳税义务。许多企业账目设置不规范，有的没有往来账，有的没有库存明细账，有的对商品已经发出、产权已经转移、没有收到货款的销售收入挂往来账或不记账，造成税款延迟缴纳。如，在2006年税负调查分析中发现某农产品加工企业税负明显偏低，实地核查发现,该企业存在发出商品不计销售以回款额申报收入，查实后调整增值税留抵税额126万元，补缴增值税22.5万元，税负水平提高了2个百分点。

（三）管理难度较大。一方面，税收管理员力量不足。税收管理员制度的推行无疑从很大程度上提高了国税部门的整体管理水平，税源精细化管理程度不断提高。但由于人少事多，工作往往停留在表层。平时，税收管理员事务性管理头绪 ……（未完，全文共5306字，当前仅显示1863字，请阅读下面提示信息。收藏《当前中小企业税收管理存在的问题及对策》）