“两法合并”后对涉外企业实施集中管理的思考

目录/提纲：……
一、实施集中管理的必要性
（一）“两法合并”后政策衔接的必然要求
（二）涉外企业作为对外开放前沿阵地的服务要求
（三）涉外企业管理基础和模式的发展要求
二、集中管理的内涵与措施
（一）稳定组织机构和队伍建设
（二）强化监控措施
一是要实施对涉外税源的分类管理
二是要加强宏观和微观纳税评估
三是要搞好涉外税务审计
四是做好关联交易监控
（三）整合信息化应用平台
（四）优化管理工作流程
（五）提供专业化纳税服务
三、集中管理中应注意的问题
（一）处理好集中管理与宏观征管体系的关系
（二）处理好集中管理各环节之间的关系
……
“两法合并”后对涉外企业实施集中管理的思考

● 庄冬青 陈 丽

我国内外资企业所得税法合并后，涉外企业税收管理面临新的形势和要求，如何实现涉外企业各项政策的平稳过渡，进一步规范和提高涉外税收管理和服务水平,是当前和今后一段时间各级税务机关的重要任务。从多年来涉外税收管理的实践和经验来看，对涉外企业实施集中管理、一体化监控仍是加强涉外税收管理的主要方法和途径。

一、实施集中管理的必要性

（一）“两法合并”后政策衔接的必然要求

为了保持税收政策的稳定性和延续性，照顾来华投资企业的既得利益，新所得税法实施后在一定时期内将给予外资企业一定范围和时长的优惠过渡期，过渡期的安排使涉外企业优惠政策具有相对独立性，要求税务机关对涉外企业实施区别于其他内资企业的管理方式，确保涉外企业
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管理机构集中、人员集中、业务集中的优势,不断完善汇算清缴、纳税评估、税务审计和反避税工作一体化、精细化和专业化监控管理模式，以适应涉外企业税收管理的新发展和新要求。

（一）稳定组织机构和队伍建设

集中管理需要建立高效运转的专业化管理机构，结合目前征管改革形势，基层税务机关税源管理科（股）应作为管理主体，负责涉外企业的集中管理，进一步完善工作机制，规范机构职责，配备和充实专业人员，切实加强部门配合，确保各项涉外税收政策贯彻落实和管理机制的有效运行。

涉外企业由于其生产经营的多样性、跨区域性和国际性，需要精通税收常规业务、国际税收业务、现代信息技术应用、外语、财务会计和企业管理等知识的高素质、复合型人才，要注重发挥经多年培养起来的涉外税收管理专业人才的作用，保持其工作岗位的稳定性，尤其是税务审计、反避税的专业人才，应充分发挥其专业能力，不断为其提供知识更新的条件，以确保涉外企业税收管理已有的机制和措施得到有效落实。

（二）强化监控措施

一是要实施对涉外税源的分类管理。抓好对大企业和重点税源的管理，在全面掌握企业基本信息的基础上，综合分析物流信息和资金流信息，防范关联企业税收转移，及时分析税负变动情况；加强中小企业和行业管理，开展行业调查，分析不同行业纳税人生产经营特点、涉税信息及其变动规律，把握行业征管重点，确定量化指标体系，深入开展税源分析，通过合理分类、明确管理内容和标准，细化监控指标，对涉外企业实施有效监控。

二是要加强宏观和微观纳税评估。建立科学完善的外商投资企业和外国企业所得税纳税评估指标体系，合理设定指标预警值，并形成预警值的定期修正维护制度，制定规范易行的纳税评估操作流程，将纳税评估作为税收精细化管理的工作手段，切实运用到工作实践中；规范和完善市县两级纳税评估工作机制，市局应充分发挥涉外企业所得税汇算清缴系统的数据应用功能，结合上级局公布的行业指标平均峰值，筛选疑点问题和评估对象，做好宏观评估分析工作；县局重点做好微观评估和个案评估的组织实施，确保纳税评估程序规范、处理得当。

三是要搞好涉外税务审计。通过利用现代审计技术和相应的工作底稿制度，对涉外企业申报纳税信息的真实性进行深层次的审核，增强企业纳税遵从度、防范税务风险；重点对大型涉外企业、长期亏损企业、国地税共管企业、跨区域经营企业开展税务审计，利用信息技术手段，贯彻审计规程和方法，加大审计检查力度，堵塞管理漏洞，充分发挥税务审计的管理效能。

四是做好关联交易监控。加强关联申报管理，全面调查、分析和核实涉外企业的关联申报情况，及时处理异常申报问题；充分利用税源监控、汇算清缴、纳税评估和税务审计的成果，对关联交易价格变动较大的企业，加大反避税调查力度，防止企业利用转让定价逃避国家税收。

（三）整合信息化应用平台

充分利用现有的涉外企业管理软件，逐步实现汇缴、评估、审计、关联企业管理、反避税信息系统的数据整合，提高信息应用的效率与质量，提升涉外企业 ……（未完，全文共3372字，当前仅显示1703字，请阅读下面提示信息。收藏《“两法合并”后对涉外企业实施集中管理的思考》）