关于中小型私营企业纳税问题的探讨

目录/提纲：……
一、中小私营企业在社会经济发展中的重要地位
二、中小型企业税收管理的难点问题
（一）中小型私营企业市场竞争环境不够优
（二）、税收核算不规范
三、加强中小型私营企业税收管理应采取的对策
（五）、进一步深化依法治税，着力优化中小型私营企业发展的法治环境
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关于中小型私营企业纳税问题的探讨
关键词：中小型企业 税收问题 对策

改革开放以来，我国中小型私营企业获得了长足发展，在经济生活中扮演着越来越重要的角色，在确保经济平稳较快增长、缓解就业压力、推进技术创新、促进市场繁荣、保持_等方面具有不可替代的地位和作用，成为支撑我国经济发展的一支重要生力军。在目前我国95%的企业是中小型私营企业，95%的中小型私营企业是私营企业，中小型私营企业工业总产值和实现利税分别占全国的60％和40％左右。近几年来，在每年1500亿美元左右的出口总额中，中小型私营企业占到约60％。经济决定税收，只有这些企业发展壮大，才能大幅度提升税收收入的总量规模，实现经济与税收的良性互动。
今年上半年，全省私营企业8.1万户、个体工商户68.6万户，个体、私营经济从业人员182.65万人，比去年同期增加21万人。民间投资完成939.59亿元左右，同比增长112.1%。全省民营经济完成税收329.7亿元，占全省税收收入的59.5%。
地税部门作为政府经济调控的一个重要职能部门，应当发挥自身优势，用足、用好税法，服务地方经济，服务广大企业，尤其是其中的中小型私营企业，促进中小型私营企业壮大经
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小型私营企业对地税收入的贡献率呈加速增长趋势，2010年度，全县中小型私营企业上缴税收 万元，占税收总量的 %，其中中小工业企业上缴税收 万元，占税收总量的 %；2010年，全县中小型私营企业入库地方税收 万元，占地税收入总量的 %。中小型私营企业的持续快速发展，有力地拉动了地税收入规模的连年快速扩张。另一方面，中小型私营企业为优化正安财税收入结构起着日益显著的支撑作用。中小型私营企业的发展壮大，有力地推动了正安加快产业优化升级（2010年，三次产业比为：：），从而也相应地缓解了正安地方税源的结构性矛盾、提升了正安地税收入的财政贡献率，2010年，全县地税部门入库市本级及县区级地方税收 万元，占正安一般预算收入的 %，比上年同期提高了个百分点，同时，非税收入的比重降至%，政府的可用财力大幅增加。2010年全县近300户企业中，年纳税额在100万以上的大型企业仅仅占到14户，且国有企业占到接近一半的比例，税收 万元。而中小型企业则有接近280户、其中私营企业几乎占到220户、比例高达79%，税收收入3667万元、其中私营企业大概占到了3233万元、占全局2010年11900万元任务中的 %。


二、中小型企业税收管理的难点问题
相对于大型企业而言，中小型企业存在着天生的缺点，没有大型企业雄厚的经济实力，也没有先进技术的支撑，更没有新型人才的加盟，它们的发展都是在自己的探索中进行。现阶段中小型私营企业特别是乡镇企业、个体私营企业大多数还停留在手工记账水平，在财务管理上存在的建账不实、账目不全、纳税申报不实的现象还比较普遍，导致税收入库难、查证难、执行难，偷逃税现象亦难禁绝。由于中小型私营企业点多面广，经营变化大，税源极为分散，开业停业频繁，生产经营情况难以及时被税务机关掌握，税源监控的难度较大，税收征管上还存在盲区。此外，部分国有集体企业采取拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业，纳税主体由单一主体变为混合主体，或由多个主体合并为一个主体，也给税收征管增添了难度。 具体体现在以下几个方面。
（一）中小型私营企业市场竞争环境不够优。一是市场准入门槛过高。与大型企业相比，中小型私营企业在市场准入方面得到的仍然是“次国民待遇”，与许多大型国有企业竞争处于下风，生产的产品和提供的服务都无法与大型企业并提；同时，在缴纳行政税费方面又要承担与大型企业相同的义务。二是企业融资困难加重。在目前的企业贷款中，大型企业约占49%，中型企业占30%左右，小型企业约占21%，相对而言，给大企业发放信贷比给小企业发放信贷成本低、风险小。同时信用担保机构注册资本金偏低，担保体系尚未健全，不少中小型私营企业因长期缺乏资金投入，背负沉重的代价进行地下借贷，延误了发展的大好时机，特别是在国家级贫困县，中小型私营企业更难找到合适的融资渠道。三是部分税收制度设限过多。如增值税一般纳税人的认定标准过高，企业所得税折旧规定限制过严，特别是中小型私营企业机器设备超负荷运转，磨损很快，费用列支却得不到照顾。四是产品认知度较低，在和同类大型企业的竞争中，往往处于下风，
（二）、税收核算不规范 。一是账目不健全。此类问题在中小商业企业中比较突出。大部分企业不能按照税务机关的要求设置、使用、保管账簿。部分账簿设置不全、设置账外账，甚至有的不设账簿，造成收入、成本、费用凭证残缺不全，会计信息失真，不能正确进行税收核算。二是由于中小型私营企业具有投资渠道广、行业类型多、经营方式多等特点，核算涉及面较广，尤其是委托代销、还本销售、以旧换新、折扣折让等新型销售方式的税收核算涉及税收政策比较多，与会计核算口径有一定的差距，企业财务核算和税收核算比较混乱，影响税款计算的准确性。
（三）、欠税现象较突出 一是由于企业经济效益低，支付能力差，从而形成欠税。从我县情况看，企业生产的产品以劳动密集型为主，科技含量普遍不高，而且生产成本过高，导致产品缺乏市场竞争力，造成产成品大量积压，占用资金较大，流动资金严重不足，难以保证税款的及时足额入库。二是部分国有集体企业采取拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业，为推进改制工作进程，各地出台了相关优惠政策，其中也包括有涉税政策，使得有些税款（如房屋等固定资产在转让、销售环节的税收 ……（未完，全文共6534字，当前仅显示2294字，请阅读下面提示信息。收藏《关于中小型私营企业纳税问题的探讨》）