营改增试点对我省财政收入的影响以及执法风险防控的研究

目录/提纲：……
一、我省营改增试点改革的推进情况
（一）营改增改革简述
（二）我省营改增税制改革进展
二、营改增税制改革对我省财政收入的影响
（一）营改增实施前我省试点行业税收总体情况
1、交通运输业营业税激增
2、现代服务业税收总量小
（二）营改增实施后试点行业税负变化
1、91%试点企业税负总体下降，减税效果明显
3、原增值税一般纳税人增加抵扣税负减轻
（三）营改增持续推进对财政收入的影响
1、结构性减税对中央财政收入的影响
2、结构性减税对地方财政收入的影响
3、过渡期财政扶持政策对地方财政收入的影响
4、过高的财政返还对地方财政收入的影响
三、营改增中税收执法的风险点
1、从全国比较分析
2、从本地区占全部增值税的比重分析
（二）虚开空转风险仍不同程度存在
1、无业务虚开的风险
2、虚列费用成本的风险
3、资金流向不正常的风险
4、虚构基本信息的风险
5、混淆业务就高税率开票的风险
四、营改增中税收执法风险点的成因
（一）无序的高额地方财政返还
（二）沿海发达地区税负的转移
（三）试点行业中一些违法企业的逐利行为
（四）试点政策设置的科学性不足
（五）新行业增值税管理的探索期
五、营改增中税收执法风险防范
（一）完善税收政策设置
（二）健全税收征管措施
（三）建立制约监督机制
（四）加大专项检查治理力度
（五）提升干部风……
营改增试点对我省财政收入的影响以及执法风险防控的研究

全面推进营业税改征增值税（简称营改增），是深化财税_改革的“重头戏”，是落实十八届三中全会有关税收制度改革的重要内容。营改增不仅将影响我国税制结构，也对地方财政收入、财税分配_和未来中央、地方主体税种格局造成重大影响，更是对税务干部执法风险的一种挑战。
本文从我省营改增试点改革现状出发，对我省实行营改增对地方财政收入的影响展开分析，提出国税系统应对营改增税收执法风险的具体建议。
一、我省营改增试点改革的推进情况
（一）营改增改革简述
营改增在我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期推行，对大力发展第三产业，推进经济结构调整和提高国家综合实力具有十分重要意义。2012年1月1日中央决定在上海率先选择交通运输（除铁路运输）和部分现代服务业（1+6）推开营改增试点。2012年8月试点范围扩大到北京等8个省市。2013 年8月1日扩大行业范围，增加广播影视服务业（1+7），并扩大到全国推行。2014年1月1日起铁路运输和
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收益。二是应对税收增长数据的压力，各地出台了一些奖励返还政策，存在部分企业“虚开”交通运输发票以及地方政府“空转”税收的可能。
2、现代服务业税收总量小。试点的部分现代服务业在我省税收总量偏小，就移交的1.52万户现代服务业2011年和2012年缴纳的营业税分别为6.9亿元和11.39亿元，仅占当年营业税收入总额的2.5%和3%。
（二）营改增实施后试点行业税负变化
理论上分析，交通运输业一般纳税人改征增值税后实行11%的法定税率，如进项抵扣较为充分，则税负可下降至3%-4%，基本维持原有税负大致不变。部分现代服务业一般纳税人由原营业税5%的税率提高到6%，但进项税额可以抵扣，实际税负率将会有所下降。小规模纳税人税负有不同程度下降，但其总量较小，对税收贡献不大。
试点企业营改增后的主要变化：
1、91%试点企业税负总体下降，减税效果明显。试点以来，交通运输业入库税收58.3亿元，现代服务业入库税收14.5亿元，91%试点纳税人税负下降，少部分试点企业税负增加，试点纳税人比按原营业税方法计算的营业税税额减少9.03亿元，其中小规模纳税人2.56亿元，一般纳税人6.47亿元，此部分减税大部分来自现代服务业。
2、交通运输业一般纳税人税负增幅较大，但呈逐月下降趋势，税收收入比去年有所回落。经统计，我省试点企业税负增加3393户，基本为交通运输业一般纳税人。以试点期间与试点前税收变化情况为例，2013年8月到2014年7月，交通运输业一般纳税人平均税负由9.76%下降到7.8%，总体呈下降趋势，但实际税负仍是原营业税税负的2倍以上，因此出现了在销售收入较试点前大幅下降，而税收下降不明显。
3、原增值税一般纳税人增加抵扣税负减轻。营改增后，由于原增值税一般纳税人因交通运输业发票抵扣率提高和购进应税服务可以取得增值税专用发票用于进项抵扣，其税收负担得以减轻。据统计，试点以来，我省原增值税一般纳税人因上述原因增加抵扣13.34亿元，其中：交通运输服务抵扣率提高增加抵扣7.84亿元，新增部分现代服务抵扣项目5.5亿元。
（三）营改增持续推进对财政收入的影响
1、结构性减税对中央财政收入的影响。营改增试点后，虽然目前试点行业的税收收入暂时仍全部属于地方财政收入，但因原增值税一般纳税人可以取得应税服务专用发票抵扣和提高了运输费用增值税抵扣标准，减少了应纳税额，进而减少中央财政收入。据统计，我省试点以来，新增应税服务抵扣减税13.34亿元，其中中央财政收入占75%，即造成中央财政收入减少10亿元。
2、结构性减税对地方财政收入的影响。从政策设置的初衷来说，营改增试点是结构性减税，我省试点行业中除陆路运输、水路运输总体税负增加外，其他行业均呈现税负下降，累计减税9.03亿元。原增值税一般纳税人因抵扣增加而减税13.34亿元中，按25%地方财政收入分成，减少3.34亿元，两者累计减少12.37亿元。但目前由于交通运输业税负提高，整个试点行业因税负增加净增税额达39.46亿元，且全部为地方财政收入。单纯从税收入库来说，我省营改增四个月平均收入6.77亿元，与2012年试点行业营业税平均月收5.08亿元，增收1.7亿元。
3、过渡期财政扶持政策对地方财政收入的影响。为确保我省营改增试点平稳过渡，经省政府同意，省财政厅、省国税局、省地税局联合下发了试点期间过渡性财政扶持政策，对月均税负超过3000元的企业，超过部分当地财政给予补助。但地方高财政返还的因素，财政扶持政策对财政收入影响不大。
4、过高的财政返还对地方财政收入的影响。从目前调查来看，部分地方政府对于营改增企业的财政返还力度较大，有的地方达到90%以上。营改增后对财政收入 ……（未完，全文共5661字，当前仅显示1988字，请阅读下面提示信息。收藏《营改增试点对我省财政收入的影响以及执法风险防控的研究》）