大企业税收服务和管理工作经验交流材料（共10篇）

目录/提纲：……
一、签订税收遵从协议，探索税收管理新模式
二、制定测试评价指引，促进大企业税法遵从
三、通过实践完善提高，逐步形成指标体系
四、几点工作体会
一、依法建立涉税信息共享机制
二、依法建立部门工作协助机制
三、编写纳税评估指南，明确相关行业第三方信息采集渠道和具体内容
（一）房地产开发经营行业
（二）房屋建筑行业
（三）住宿行业
一、统筹规划，做好前期各项准备工作
（一）制定工作方案，细化工作内容
（二）积极开展调研，多渠道收集数据
（三）建立完善行业风险特征库
二、集中人员，突出重点开展评估初审工作
（一）省局层面集中人员
（二）精心组织过程把控
（三）按照“1+3”事项开展案头分析
三、总结分析，促进大企业税收管理和服务质效的提高
一、开门纳谏摆问题
二、立说立行推服务
（一）整合资源，打造“企业宁静日”
（二）多管齐下，畅通税企沟通桥梁
（三）快速响应，高效处理涉税诉求
（四）创新方式，柔性管理受青睐
三、整章建制促长效
一、明确职责，确立大企业税收管理模式
二、优化管理，加强大企业工作机制建设
（一）搭建工作统筹协调机制
（二）建立大企业税务内控风险管理工作制度
三、突出重点，全力推进税务内控风险管理
一、机构建设为先，探索专业化管理路径
（一）以省局大企业管理局为核心，统筹全省
（二）以顺德大企业征管分局为先发……
大企业税收服务和管理工作经验交流材料（共10篇）

积极探索 锐意创新
率先为大企业提供事先裁定服务

**省国家税务局
　　　　
2013年9月22日，**省国税局对马钢（集团）控股有限公司（以下简称马钢集团）申请资产重组涉税事项作出事先裁定，这是我局面向签订税收遵从协议的大企业首次开展大企业事先裁定服务。
为促进马钢集团转型发展，加快集团内部结构调整，马钢集团向省政府提出资产重组申请，将马钢股份公司非钢产业进行剥离，剥离出的非钢业务与集团公司进行整合归并，其中涉及相关税费请求省政府予以免除。为此，省政府召开专题会议，要求我局按照税法要求，用好税收政策，对马钢集团资产重组进行政策支持。我局高度重视，由党组书记、局长龙岳辉亲自带队到马钢集团调研，就资产重组方案的涉税事项与马钢集团高层深入沟通，指出企业资产重组方式是部分拆并，资产重组中包含大量的货物交易，原方案不能满足现行税收优惠条件，并提出了多项建设性意见。
此后，马钢集团听取建议后研究决定调整资产重组方案，将马钢股份有限公司下属的汽运公司等8家分公司整体出售给马钢集团控股有限公司，包括实物资产及与其相关联的债权、负债和劳动力，并将调整后的方案正式向省国税局申请事先裁定。去年4月份，**省国税局和马钢集团等四家大企业签署了税收遵从合作协议，事先裁定服务是协议条款之一。根据协议约定，我局作出了“根据国家税务总局2011第13号公告的规定，马钢集团此次资产重组，不属于增值税的征税范围，不征收增值税”的裁定意见。
　　2013年底，马钢集团成功改制。由于税收方面按照事先裁定意见进行操作，马钢集团依法享受税收优惠2.6亿元，降低了重组成本，减轻了资金压力，并剥离了非钢辅业，有8000名职工转入现代服务业领域，企业结构得到优化，有利于主业做强，辅业做专，对马钢集团的长远发展具有极其重大的意义。为此，省委书记张宝顺、常务副省长詹夏来先后在有关汇报材料上批示，充分肯定了**省国税局的做法，号召省财政、地税等有关部门向省国税局学习，创新服务方式。随后《**日报》、《中国税务报》等媒体也先后对我局事先裁定服务进行采访，并刊登相关报道与评论。
　　事先裁定服务是个性化服务项目中的一项，它是指大企业就未来可预期的重大交易事项如何适用税法提出申请，由税局回复明确的税务处理意见。它属于一款高端的个性化税收服务产品，不同于一般税收政策解答。一是它在事前为大企业提供了税法的确定性，降低事后的税收风险，具备防范税收风险管理的功能；二是大企业主动向税务机关披露重大事项，税务机关对所作出的裁定意见承担责任，从法律关系上体现了税企双方都讲诚信的对等关系。对于我局而言，这是大企业税收个性化服务的成功实践，一是表明大企业对事先裁定服务等个性化服务有迫切需要，更加坚定了其创新大企业个性化服务的信心；二是对事先裁定服务的法律原则有了更深的认识。执行税法实质上是法律与事实的对接过程，从法律角度来说，省以下税务机关无权创制或解释，但实际工作中可以按照法律
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略1996字，正式会员可完整阅读）……　
据，撰写了**国税《大企业涉税风险内控制度调查与评价指引》（初稿）。9月又再次召开研讨会，针对评价内容、指标设计、评价程序和评价方法等方面进行进一步的讨论、修改，并最终定稿。12月份以文件的形式下发市局试行，作为今后大企业涉税内控机制评价的指引。同时印制了2000余份工作手册，发放基层供操作使用。
该“指引” 共列举了11大项62个子目的调查项目，涵盖企业集团及其所属成员企业的各种业务和事项（约2万字），并将各个调查项目按照高、中、低划分了三个风险等级，确定了评价的标准。通过采取个别询问访谈、现场观察、调查问卷、现场测试等方法，全面调查了解大企业内控制度，引导税务机关对企业涉税内控机制的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。11大项的调查内容分别是对企业高层管理者税收意识的调查和评价、企业岗位职责与人员配备的调查和评价、涉税培训与辅导的调查和评价、风险防控机制的调查和评价、涉税信息管理的调查和评价、重新计算和辅导的调查和评价、涉税风险检测与考评的调查和评价、部门沟通的调查和评价、涉税结论应用的调查和评价、涉税资料保存的调查和评价、涉税风险评价方法的评价。
税务机关利用该“指引”对企业进行涉税风险评价时，应首先了解掌握企业集团总部及各成员企业内部控制建设情况，并做出相应记录。然后，对其涉税内部控制的有效性进行初步判断和评价，对企业税收风险内部控制的可信赖程度进行认定，向企业出具《税务风险内控制度测试评价报告》，督促企业建立和完善内控机制。最后，要组织专家对测试报告进行评审，评审结果作为对税收遵从协议续签、企业纳税信用等级评定、合作信赖关系判定等税收管理事项的基础内容之一，并将测试评价工作报告及时向主管税务机关反馈，作为加强日常税收监管、督促企业进一步加强税收风险内控建设的依据。
三、通过实践完善提高，逐步形成指标体系
2013年5月份开始， 3个签约企业就主动要求依据“指引”的初稿内容，分别委托中介机构，开始逐项实施自我评价，发现了一些内控制度不完善和落实不到位的问题。如某集团公司聘请了中介公司，20人用了30天时间，完成了集团公司及所属成员企业的内控机制评价工作，发现了不少缺陷和不足。对此，企业决策层高度重视，立即着手解决存在的问题，及时完善了内控管理制度，准确划分部门职责，建立了有效的部门间相互牵制制度，加强对下属成员企业税务问题的辅导和管理，收效很大。再如某集团公司一般性控制做的比较好，但重大决策时没有注意听取企业税务人员意见，存在潜在的风险。该集团公司涉税内部控制体系是由财务部门设计，税收风险点的描述、识别、控制、防范制度也是由财务人员搭建。在评价其投资环节有关项目时，发现其对外投资决策时，缺少财务部门的参与。由于没有考虑税收政策因素，其初步确定的投资对象不能够享受高新技术税收优惠，财务部经理向总经理办公会宣讲了有关税收政策后，公司重新选择了投资对象，避免了重大税务风险。
经过一段实践和深度思考后，3个企业普遍认为：“指引”包含的调查评估项目覆盖面广，指标自成体系，比较成熟，可以作为大企业内控制度建设的重要参考和标杆，相信经过税企双方的共同努力，签约企业内控机制建设水平将明显上升，税法遵从度将进一步提高。当然也有的公司提出大企业组织结构复杂，各公司决策系统不尽相同，设置统一的指标体系，难以符合所有公司的情况，建议在指标设计、过程控制、结果评价等做进一步改进和完善，尽可能个性化处理。
下一步，我们将坚持“修用并举”的原则，首先要把“指引”用起来，在实践中验证“指引”的有效性，不断完善指标体系。通过完成对签约企业的风险评估、评价，引导和帮助三户签约企业建立和完善内部控制制度，不断探索、完善对签约企业的后续管理模式。其次要集中骨干力量进行第二轮修改，在指标的准确性、测试方法的适用性和评价结论的准确性上下功夫，特别要注意引进审计工作中的遵行性测试方法来进行内控机制测试、评价。要不断探索、创新评价工作模式，使“指引”的价值得以实现，使“指引”的功能得以充分发挥，从而真正达到提高大企业服务和管理质效的目的，使我省大企业管理工作再上一个新台阶。
四、几点工作体会
在签订税收遵从协议和推行内控制度评价的工作中，我们有如下认识和体会：
一是带着想法干工作才能成功。理念是行动的先导，是开展工作的基础。目前在**国税，大企业税收风险管理理念深入人心。各级局领导普遍认识到，管好大企业对抓收入工作来说，可以说是四两拨千斤。管好大企业，最重要的一点是，帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，这是大企业税收管理部门服务纳税人最特色的工作，是降低征纳成本、提高税法遵从度的有效措施。帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，是一项非抓不可的工作，是一项越早抓效果越好的工作，是加强签约企业后续管理的最可靠的措施。由于认识上高度统一，全省各级大企业税收管理部门齐心协力，仅用一年的时间，就出台了“指引”。目前的局面是：我省的签约企业税收风险管理工作，由以前省局要求企业被动干，逐步转变为企业要求自愿干的局面。
二是有效信息增值利用是关键。签约企业在涉税内控机制建设过程中，要充分理解过程控制与结果控制的区别，要注意部门之间相互牵制，要尽可能将税款计算和收入、成本、费用控制因素嵌入现有大型软件，减少手工操作的人为因素影响。要把企业税务管理延长到企业管理的各个节点，加强过程控制，形成企业税务部门对其他经营环节的牵制，保证涉税信息的质量，减少涉税风险。企业税务部门对收集到的信息要进行分析、比对、增值利用，全天候监控集团公司本部和下属成员企业的税款计算准确度和申报纳税的及时性，确保企业自己管好自己的事。
三是提高企业自我涉税风险防控能力是根本。建立完善税收风险防控体系的目的，是帮助企业不断提高风险识别、评价、防控的能力，企业集团通过税务机关的反馈意见，完善、修订内控制度和信息系统管理模块的功能，加强跟踪管理和绩效考核，逐步解决涉税风险问题，不断提高风险防控能力和管理水平。税务机关对企业涉税事项的管理，也由以前的事后、事中管理转变为事前管理。
大企业税收服务和管理工作是一项充满挑战的工作，需要不断探索和创新。今后我们将积极探索对签约企业的后续管理模式，逐步提高税法执行的统一性，不断提高企业税法遵从度，同时也逐步降低各级税务机关征收管理过程中的税收执法风险，真正实现税企双赢。

依托地方税收保障条例积极获取第三方涉税信息

**省地方税务局

近年来，**省地税局针对地方税收税种多、税额小，税源零星分散，大量涉税信息掌握在相关职能部门手中，征纳双方信息不对称，税收管理难度大，容易造成“跑冒滴漏”等特点，依托《**省地方税收保障条例》，认真贯彻“政府领导、地税主管、部门配合、社会参与、法制保障”的原则，切实加强与其他政府部门的协调配合，发挥相关职能部门的优势，建立健全地方税收协助机制，在获取第三方涉税信息方面取得了积极成效，促进了税收征管质量的提高。
一、依法建立涉税信息共享机制
依据《地方税收保障条例》，根据税收管理需要，把部门掌握的涉税信息，统一收集整合，并对各类信息进行比对分析，及时掌握纳税人税源变动情况，跟进管理措施，从而减少税收流失。目前，地税部门能够采集到的涉税信息涉及34个部门、74类信息、758个数据项，覆盖了省、市、县、乡镇、村（居）五级，在税源信息、环节控税方面得到了相关部门的有力协助。《条例》实施三年来，全省地税部门共采集第三方信息1209万条，筛选出涉税信息457万条，累计征收税款891亿元。
为加强土地使用税管理，**省地税局与我省国土资源厅联合，积极探索“以地控税、信息比对、重点实测、动态监控”的土地使用税宗地管理模式，全省年增应税土地面积3.1亿平方米，年增税额15.4亿元。济南市地税局积极与法院系统相互配合，建立了执行联动机制，在拍卖环节进行税款清算，每年入库税款都在3000万元以上。青岛市、滨州市地税局及时收集外汇管理局提供的对外付汇信息，强化了非居民税收的源泉控管，分别增收税款1745万元、3507万元。东营市国税部门及时传递企业自产出口货物免、抵增值税信息，方便了地税部门加强城建税、教育费附加等税费的管理。枣庄市地税局利用交警部门提供的车船信息，进行比对核查，2012年增收税款1800万元。各市、县（市、区）工商、国税部门与地税部门积极配合，定期交换工商经营业户开业、变更、注销信息，加强了税务登记管理，实现了源头控税。
二、依法建立部门工作协助机制
在政府领导和协调下，各相关部门利用职能管理优势，认真落实“先税后证”、“先税后审”、委托代征等环节控税措施。2010年11月11日，省财政、工商、国税、地税部门联合下发了《关于建立股权变更税源信息登记制度的通知》，推行股权转让“先完税、后变更”制度，有力的加强了股权变更环节的税源控管。烟台市地税局以工商变更股权环节为切入点，通过加强与工商部门的配合，组织清算股权转让所得，三年累计入库税款3.7亿元。省地税局与省保监会、保险行业协会及保险机构协调，在全国率先启动保险公司代收车船税，代收税款占车船税入库税款的90%以上。地税部门与房管、国土等部门密切协作，将税票作为办理产权证书的必备资料，严格落实“先税后证”和“以票控税”制度，确保房地产税收及时足额征收入库。另外，各地因地制宜积极探索部门协助的新途径。莱芜市地税局与国税部门紧密协作，委托国税部门在代开增值税发票、个体补税等环节，代征应由地税部门征收的城建税及教育费附加等税费，这一举措既加强了零散税源控管，也方便了纳税人缴纳税款。菏泽市地税局强化与交通部门合作，由车管部门在对纳税人办理车辆审验时，依法代征货物运输业有关税收。
三、编写纳税评估指南，明确相关行业第三方信息采集渠道和具体内容
去年12月，我局大企业税收管理部门（税源管理处）在前期探索实践的基础上，编辑出版了房地产开发经营、房屋建筑、住宿和餐饮等行业的《纳税评估指南》，进一步明确了相关行业第三方信息采集渠道和具体内容。
（一）房地产开发经营行业
房地产开发经营行业第三方信息的采集渠道和内容：
1.国土局
主要采集土地使用权出让合同、土地出让金价格组成、土地性质等信息。
2.拆迁管理办公室
采集《房屋拆迁许可证》、《房屋拆迁安置补偿协议》等信息。
3.住房和规划建设管理局（地级市另设规划局）
《规划设计条件图》、《建设有地规划许可证》、《建设工程规划许可证》中规定的开发项目名称、性质、占地面积，规划的建筑 ……（未完，全文共31172字，当前仅显示5607字，请阅读下面提示信息。收藏《大企业税收服务和管理工作经验交流材料（共10篇）》）