关于消防救援支队专项审计调查项目的调研报告

目录/提纲：……
一、内部控制评价简介
二、审前准备阶段
一是确定人员分工
二是做好审前准备
三是开展业务培训
三、调查的主要过程
（一）关于内部环境方面调查
（二）关于风险评估调查
三是付款金额错误的风险，未按照实际验收情况付款的问题
（三）关于控制活动调查
一是授权控制
二是职责分离控制
三是业务记录控制
（四）关于信息与沟通情况调查
四、审计体会与感悟
（一）改变是推动素质提升的重要途径
（二）审计工作要有前瞻性和计划性
（三）在审计道路上学习提升永无止境
……
关于消防救援支队专项审计调查项目的调研报告

内部控制评价是内部控制体系建设的关键环节，结合单位实际情况，以评价结果检查内部控制执行情况，完善内部控制制度，及时有效地防范单位内部风险，增强业务的有效性和经济性，建立有效的内部控制评价。本文依托支队年度验收环节专项审计调查，通过流程图分析法、情景分析法、头脑风暴法等方法，对相关环节内部控制流程的有效执行、内部环境的优劣、内部控制存在的风险、内部控制信息与沟通的及时性，准确性，完整性进行评价。
内部控制评价是会计师事务所非鉴证类业务中的一种，重点关注单位内部岗位职责设置是否合理、成本与收益是否平衡，相对于以往认知的“审计”业务，具有保证程度低（但仍具有较高水平保证）、方法手段灵活、费用低的特点。2023年7月，在总队审计室的授权和指导下，**支队审计工作室与第三方会计师事务所合作，针对2023年度支队采购项目验收环节的内部控制情况，综合运用头脑风暴法、情景分析法、德
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工作的重点和难点，设计调查谈话问卷以及检查方案。最终确定，对于支队控制环境方面的调查，采用现场访谈和无记名问卷调查相结合的方式开展，辅助采用情景分析法和头脑风暴法；对于规定执行效果方面，采用现场审阅资料验证的方法。三是开展业务培训。支队在总队业务处室指导下，摒弃以往项目全面外包的工作模式，按照“学习-实践-提升”的总体思路，依据人员工作时间和项目数量购买专项调查人工工时并执行商定程序，适时组织开展进点会和审计业务培训会。同时，发挥审计的服务宣传作用，安排事务所老师为支队审计干部文员和部分后勤干部开展内控评价和档案制作管理业务授课，并结合审计署、内审师协会以及总队审计档案现场会的成果规范支队档案制作内容和流程，提升支队业务人员的素质和档案管理正规化水平。
三、调查的主要过程
支队审计组结合总队专项审计、项目性质和履约进度，抽取了支队2023年度5万元以上项目**个开展合同签订、货物验收和付款环节的检查，并对**名验收人员进行了问卷和个别访谈，通过检查和访谈，对支队验收环节内部控制情况有了充分了解。
（一）关于内部环境方面调查
支队审计组对支队内部控制环境情况进行了总体分析。从控制环境上看，支队于2023年6月出台了《**区消防救援支队采购验收工作办法》，对验收工作实行系统化、流程化控制，初步建立了验收环节的内部控制体系；从验收质量控制上看，制定了货物和基建项目验收流程要点，提示了验收过程中的重点内容，方便验收小组人员现场操作；从工作机制上看，支队建立了由各条线人员组成的验收小组成员库，项目经办科室每周上报验收需求计划，支队纪检人员在验收人员库中随机抽取，成立临时验收小组，由其中消防衔级最高的人员担任组长，并按照验收对象类别规定了检查的程序、内容和相关要求。
根据现场检查和访谈的情况，支队当前验收小组人员对验收工作态度积极，但是在验收业务能力素质方面，相关人员虽然经过了一定的培训，但限于近年来支队物资采购多样化的客观因素，支队验收人员对能否做好验收工作还存在一定本领恐慌，对部分技术含量较高的物品验收的重点环节、要点还不够清楚。
（二）关于风险评估调查
当前，支队在验收环节重点关注以下三项风险。一是验收货物不符合合同要求的风险，主要是数量型号、性能要求与采购需求不匹配的问题；二是货物入账不及时的风险，主要是固定资产未按要求及时入账导致监管失控的风险；三是付款金额错误的风险，未按照实际验收情况付款的问题。
针对以上三项风险，支队审计组结合检查情况和近年来总队经济责任审计发现问题清单，对问题重要性进行了排序，确定当前支队验收环节首要风险为货物不符合合同要求的风险，特别是性能要求与采购需求不匹配的风险，次要风险为货物入账不及时的风险，最小风险为未按照实际验收情况结算的风险。支队审计组结合总队“提采验”分离要求，运用了流程图分析法和情景分析法，绘制了支队采购验收环节工作模式图，针对相邻环节是否存在同一人员连续主导决策、是否存在互相推卸责任、是否存在隐性“意见领袖”的问题进行了探讨，看是否可能存在串通舞弊的机会。
（三）关于控制活动调查
针对支队控制活动情况，支队审计组结合审计年度《采购管理暂行规定》对采购资料进行了检查，主要集中在以下3项控制的执行。一是授权控制。支队审计组检查了支队合同签署情况，签字人员均为支队分管条线党委班子成员，相关附件中均存有年度支队法人代表授权签字证书，表 ……（未完，全文共3629字，当前仅显示1833字，请阅读下面提示信息。收藏《关于消防救援支队专项审计调查项目的调研报告》）