股权转让个人所得税征管对策研究

目录/提纲：……
一、股权转让的特点
（一）股权转让具有偶发性
（二）股权转让价格具有主观性，且涉及金额数额较大
（三）股权转让形式呈现多样性
二、有关股权转让涉及个人所得税税收政策的规定
（一）一般规定
3、股权转让个人所得税扣缴义务人规定
（二）特殊规定
三、股权转让征收管理现状分析
（一）股权转让真实性无法核实
一是转让价格的真实性
二是转让时间的真实性
三是转让真实性
（二）股权转让价格偏低无法核定
（三）股权转让的税收前置机制未严格执行
四、加强股权转让征收管理的措施
（一）加强股权转让所得征收个人所得税相关政策的宣传和指导
（二）加强部门沟通协调，建立完善股权转让税收前置机制
（三）引入评估中介，建立股权转让评估机制
（四）进一步完善征管系统功能，建立详细的自然人股东登记查询体系
（五）畅通举报渠道，加强股权转让的外部监督和查处力度
五、几点建议
（一）建立健全个人信用体系
（二）建立评估机构的准入制度
（三）规定股权转让交易的所得支付原则
（四）建立联控机制，加强反避税管理
……
股权转让个人所得税征管对策研究

随着经济飞速发展、投资渠道的多元化，非上市公司股权转让行为越来越普遍，转让形式日趋复杂，虽然国家税务总局曾就股权转让所得征收个人所得税的问题多次出台文件加以规范，但由于个人股权转让的隐蔽性较强，转让双方利用当前个人信用制度和税收政策的不完善性来逃避缴纳税款的现象时有发生。实际征管过程中，股权转让个人所得税入库率较低，如何加强股权转让个人所得税征收管理是摆在基层分局面前的一道难题。

一、股权转让的特点

目前股权转让的表现形式众多，但通过分析股权转让的一般行为，仍然可以发现其中蕴含的一般规律：

（一）股权转让具有偶发性。对股权转让的主体而言，并不存在股东性别、年龄等个体因素，股权转让的主体总体上呈现无规律分布；对转让客体而言，企业经营状况的因素对股权转让的影响也并不明显；对转让的发生时间而言，企业成立的时间长短对股权转让也无明显影响。综上所述，尽管股权转让越来越普遍，但无论分析其转让的主体、转让的客体、转让的发生时间等相关因素，均不能得出股权转让的一般规律，股权转让存在相当大的偶发性。

（二）股权转让价格具有主观性，且涉及金额数额较大。对于股权转让的价格，目前我国并未形成一套行
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