现代服务业税收的国际借鉴研究

目录/提纲：……
一、现代服务业内涵界定
（一）国内有关现代服务业的内涵界定
（二）国外有关现代服务业的内涵界定
二、我国现代服务业发展现状及相关税收激励政策
（一）我国现代服务业发展现状
（二）发展现代服务业的重要意义
（三）现行服务业相关税收政策梳理
（四）现行税收政策的缺陷
三、国外现代服务业发展现状及相关税收政策
（一）国外现代服务业发展现状
（二）国外现代服务业发展模式及税收政策选择
（三）国外现代服务业税收政策启示
四、我国现代服务业税收政策路径选择建议
（一）制定统一的现代服务业税收优惠政策体系
（二）加快税制改革，充分发挥各税种不同作用
（三）实施有利于现代服务业技术创新的税收政策
（四）促进现代服务业形成产业集聚效应
（五）实行技术服务外包的出口退税政策
（六）鼓励针对现代服务业的风险投资发展
……

现代服务业税收的国际借鉴研究

一、现代服务业内涵界定
“现代服务业” （Modern Service Industry）是一个典型的具有中国特色的词汇，最早出现在1997年9月党的十五大报告中。十五大报告概括了社会主义初级阶段的产业结构转换特征，认为这个阶段“是由农业人口占很大比重、主要依靠手工劳动的农业国，逐步转变为非农业人口占多数、包含现代农业和现代服务业的工业化国家的历史阶段”。 2007年《国务院关于加快发展服务业的若干意见》指出：“适应新型工业化和居民消费结构升级的新形势，重点发展现代服务业。”，从而使现代服务业成为我国产业发展政策中的一个正式提法。
（一）国内有关现代服务业的内涵界定
国内学术界从不同角度对现代服务业内涵进行了描述，主要有以下几种具有代表性的观点：
1.强调“现代服务业”的基本判定标准。徐国祥（2004）等人认为，现代服务业是在工业化高度发展阶段产生的，主要依托电子信息技术和现代管理理念而发展起来的知识密集型的生产性服务业，并提出以“生产性、以现代信息技术为支撑和知识密集度高”三个突出特征作为现代服务业的基本判别标准。 朱晓青（2007）认为，现代服务业具有五大特征，即高技术性、知识性、高增加值性和集群性、从业人员高素质性、新兴性。
2.强调现代服务业是相对于传统服务业而言的。韩云（2005）认为，现代服务业与传统服务业相比有三个重要的特征：即高人力资本含量，高附加值和高技术含量 。朱晓青、林萍（2004）认为，现代服务业是传统服务业的对称，与传统服务业相比，具有高技术性、知识性、新兴性三大基本属性。
3.强调“现代服务业”与高新技术以及信息技术的关系。李江龙（2007）
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略1142字，正式会员可完整阅读）……　
业，将其定义为：以提供技术知识或专利为主并支援制造业发展的服务业，或具有技术背景的服务业。该定义偏重以技术为特征的知识服务。
欧洲学者倾向使用“知识密集型服务业”，并尝试给予描述性的定义，认为知识密集型服务业是指那些显著依赖于专门领域的专业性知识，向社会和用户提供以知识为基础的中间产品或服务的公司和组织。知识密集型服务业包括两大类：面向新技术集中使用者的传统专业服务（如促销广告、金融服务、会计和法律服务等），以新技术为基础的知识密集型服务（如软件设计和其他计算机相关活动）。由于此定义适用性较强，因此是目前被引用较多的观点。
　 国外现代服务业的内涵界定
美国 以提供技术知识或专利为主并支援制造业发展的服务业，或具有技术背景的服务业。
英国 知识密集型服务业是指那些显著依赖于专门领域的专业性知识，向社会和用户提供以知识为基础的中间产品或服务的公司和组织。包括两大类：传统专业服务（如促销广告、金融服务、会计和法律服务等），知识密集型服务（如软件设计和其他计算机相关活动）。
日本 经济统计部门无明确概念界定，倡导发展服务业，包括金融、地产、物流及其它服务业（包括传媒、教育、医疗等）
韩国 生产性服务业，包括金融、物流、教育科研；具有代表性的流行设计产业，推动三星、LG等国际品牌诞生。
新加坡 先导服务部门（pioneer service sector）：国际贸易、仓储、国际咨询、工程设计、数据服务、风险投资等。特色是总部经济

综合上述不同观点的比较，我们认为现代服务业除具有传统服务业相同的基本特征之外，也具有不同的特点。主要体现在以下几方面：
1.现代服务业是相对于传统服务业而言的，是建立在信息革命和高新技术对产业的_和运用的基础上，依托现代的经营管理理念和方式发展起来的。
2.现代服务业是一个相对动态的概念，是第三产业的延伸和发展，也是传统服务业发展的必然趋势。包括传统服务业的升级与改造和新兴的服务业。
3.根据服务对象可分为现代生产性服务业和现代消费性服务业。
4.现代服务业具有六大基本特征，即：高技术性、知识性、人力资源的高密集度、高附加值性、集群性和新兴性。
因此，我们将现代服务业的内涵界定为：现代服务业是指建立在信息革命和高新技术对产业的_和运用的基础上，依托现代的经营管理理念和方式发展起来的，具有“高技术性、知识性、人力资源的高密集度、高附加值性、集群性和新兴性”特征的服务性行业，包括新兴服务业和对传统服务业的升级与改造。

二、我国现代服务业发展现状及相关税收激励政策
（一）我国现代服务业发展现状
根据国际通行的产业分类概念，服务业是指所有从事服务活动，提供服务产品的行业。我国《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）指出，服务业包括全部第三产业行业和第一产业中的农林牧渔服务业。依据本文对现代服务业的内涵界定，考虑到我国目前服务业中的技术水平及统计取数的可靠性，本文选择了服务业中金融业、房地产业作为观察对象进行分析。
1．从中国国家统计局发布数据来看，2008年国内生产总值较2001年增长约2倍左右，第三产业所占比重在40%～42%较小区间徘徊，近年来有下降趋势，但总体来看，基本保持与国内生产总值同步增长；从现代服务业中选取的金融业、房地产业范例来看，其所占第三产业的比重呈稳步上升趋势。有关学者研究发现，服务业比重提高缓慢的直接原因是工业基数大、增长快，限制了服务业比重的提高，而我国目前的经济发展总体水平仍然较低、垄断行业存在的特殊制度安排、服务业有关税收制度及服务业价格形成机制方面的问题也在一定程度上制约了服务业的发展。
年度 国内生产总值 第三产业 现代服务业
总量 占GDP比重 金融业 房地产业 合计 占第三产业比重 占GDP比重
2001 109655.17 44361.61 40.46% 4353.46 4715.07 9068.53 20.44% 8.27%
2002 120332.69 49898.90 41.47% 4612.80 5346.35 9959.15 19.96% 8.28%
2003 135822.76 56004.73 41.23% 4989.40 6172.68 11162.07 19.93% 8.22%
2004 159878.34 64561.29 40.38% 5392.97 7174.13 12567.10 19.47% 7.86%
2005 183217.40 73432.87 40.08% 6307.23 8243.84 14551.07 19.82% 7.94%
2006 211923.50 84721.43 39.98% 8490.31 9664.05 18154.36 21.43% 8.57%
2007 257305.60 103879.59 40.37% 13331.98 12277.50 25609.48 24.65% 9.95%
2008 300670.00 120486.61 40.07% 16816.52 12720.03 29536.55 24.51% 9.82%
数据来源：《中国统计年鉴2009》整理，本表按当年价格计算，单位：亿元
2．近年来，伴随着工业化和城市化的加速推进，服务业将呈现快速发展的局面，基本保持着12%以上的速度增长，特别2007年增速达到22.61%，其在国民经济中的重要性日益显现。现代服务业中的金融业在2005以后呈现高速发展的势头，银行业的人民币存贷款余额、保险的保费收入和证券业的股票成交额等数据直接反映金融业的高速发展。2004-2008年，人民币存款余额和贷款余额的累计增幅分别为93.1%和70.3%，年均增长率分别为17.9%和14.2%；保费收入累计增幅为126.6%，年均增长22.7%；股票成交额累计增幅为53 ……（未完，全文共17833字，当前仅显示3208字，请阅读下面提示信息。收藏《现代服务业税收的国际借鉴研究》）