货运发票增值税抵扣管理情况的调查报告

目录/提纲：……
一、新余市货运发票抵扣税款情况
（一）从增值税进项税额总量来看，新余近三年在全省都是排名第四，呈稳定增长趋势
（二）从货运发票抵扣税款情况看，新余近三年在全省均排名第一，增长趋势异常迅猛
（四）从货运发票抵扣税款的危害性来看，已经严重影响了新余税收组织收入工作
二、纳税人虚开运费发票抵扣税款成因分析
三、研究制定专项管理办法，切实加强货运发票增值税抵扣管理
一是明确规定货运发票的开具范围
二是明确规定准予抵扣的发票金额
三是明确规定不予抵扣的相关费用
四是明确规定纳税人（承运人）的行为规范
五是明确规定实行事前备案确认制度
六是明确规定了主管国税机关工作职责及管理权限
七是明确规定纳税评估措施和责任追究办法
四、加强货运发票增值税抵扣管理工作的初步成效
……
加强货运发票增值税抵扣管理情况的调查

内容提要：近几年来，新余货运发票抵扣增值税逐年增长。这一现象不仅造成国家税收的大量流失，而且还严重影响了新余在全省的征管质量考核。为此，新余市局组织力量，专门就货运发票抵扣增值税情况进行了调研，并着重对2009--2011年期间全省税收数据和征管质量通报资料进行了分析。在调研和对有关资料分析基础上，新余市局就加强货运发票增值税抵扣管理，专门研究制定了《新余市货物运输发票增值税抵扣管理办法（试行）》，并于7月1日起施行。该办法重点对货运发票的开具范围、准予抵扣的发票金额、不予抵扣的相关费用、纳税人（承运人）的行为规范、主管国税机关工作职责及管理权限，以及纳税评估措施和责任追究等作了明确规定。该办法实施两个月来，已初见成效：货运发票抵扣税款比上年同期减少16567.38万元，下降85.39％，直接减少抵扣税款9453.14万元。

近几年来，新余货运发票抵扣增值税逐年增长。这一现象不仅造成国家税收的大量流失，而且还严重影
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达4％。近两年来，由于新余货运发票抵扣税款增长过快，明显偏高，宜春也由于发生虚开运费发票抵扣税款案件，因此从理性角度分析，如果我们剔除新余和宜春的相关数据，那么全省其他九个设区市的货运发票抵扣税款占进项税额总量比重就分别只有0.71％和0.76％，这个数据客观讲应该是较合理的。如果与全省这一较为理性数据比较，新余分别超出1.27和3.24个百分点，分别是全省理性占比的2.79和5.26倍。
（四）从货运发票抵扣税款的危害性来看，已经严重影响了新余税收组织收入工作。三年来，新余货运发票抵扣税款增长迅猛，无论是抵扣税款总量还是抵扣税款的增长速度，都远远高于全省平均水平。纳税人虚开运费发票抵扣税款，所造成的直接后果就是明显减少了地方财政的可用财力。我们试以纳税人虚开一份100万元运费发票为例，从表面上看，地税部门可因此征收5.3万元税款（其中含营业税3万元,个人所得税2万元,城建税0.21万元,教育费附加0.09万元），从而形成地方财政收入；但是，地方财政同时须返还3.3万元给纳税人（地方财政实际可用财力仅2万元），而国税部门却要因此流失税收30.25万元，其中增值税7万元、企业所得税23.25万元；按照现行财政分配_进行计算，这将直接减少地方可用财力11.05万元，其中增值税地方分成1.75万元，企业所得税地方分成9.30万元。此外，我们再以2011年为例，如果我们能够采取有效措施，使全市货运发票抵扣税款占比由4.00％降至全省平均水平，那么新余就可以减少货运发票抵扣税款5.79亿元，涉及的运输费用就可以减少82.66亿元。由于这些费用的减少，企业利润也就相应会增加82.66亿元，这样按照25％的企业所得税税率进行计算，就又可增加企业所得税20.66亿元（包括地税管辖部分）。两项相加，国税、地税可以增加税收收入高达26.45亿元。如果采取的措施能够取得50％成效，我们也将会增加税收收入13.23亿元；而如果货运发票抵扣税款占比能够降至全省理性占比（0.76％）水平，那么新余无疑还可减少更多货运发票抵扣税款，增加更多税收收入。
二、纳税人虚开运费发票抵扣税款成因分析
目前，纳税人虚开运费发票抵扣税款现象，不仅较为普遍甚至称得上是较为严重。究其原因，一个重要方面就是，由此而带来的高额经济利益成为其直接驱动力。按照现行税法规定，地税部门对营运车辆税收规定的征收率分别为：营业税3%，个人所得税2%，城建税7%，教育费附加3%，综合税率为5.3%。有的地方政府为了做大营业税收入，采取财政返还方式到处“招商引税”，使纳税人的实际税负率只有2-4%左右，甚至还低于2%；但开出的运费发票金额可以按发票金额的7%在增值税中抵扣。这样，纳税人就可以利用征收率与抵扣率的差额净赚3-5%的税款，加上虚开运费发票直接进入生产成本，导致企业利润减少，致使企业所得税流失率高达23.25%。这样两项相加直接影响税收收入达30.25%。其次，税收征管存在薄弱环节是虚开运费抵扣税款的主观原因。目前，运输企业属于营业税征收范围，其发票领用、开具以及日常税收管理，全都由地税部门负责，而运输企业开具的运输发票却属增值税抵扣链条中的一部分，国税部门在履行运输发票抵扣企业的征收管理时，对企业取得的运输发票产生了疑问，却因征收管辖权限制，很难查证运输发票开具的真实性和合法性，这不但容易造成偷逃增值税现象发生，而且也侵蚀了所得税税基；同时，对未纳入防伪税控的铁路运费发票，基层国税干部总认为既然运费发票已纳入防伪税控系统了，未纳入的比重较小就无所谓比不比对了，但有的企业运输货物就靠铁路运输，铁路运费发票 ……（未完，全文共5537字，当前仅显示1944字，请阅读下面提示信息。收藏《货运发票增值税抵扣管理情况的调查报告》）