毕业设计（论文）：如何加强企业内部会计控制与会计监督2

目录/提纲：……
一、企业内部控制现状分析
（一）内部监督流于形式
（二）企业监督机制不健全
（三）信息沟通渠道不畅
（四）缺乏足够的风险防范意识
二、完善企业内部控制建设的建议
（一）强化业务控制能力
（二）增强全面预算_能力
（三）提高信息传递管理
（四）建立完善的风险评估体系
……
毕业设计（论文）：企业建立内部控制过程中的问题和对策2

一、企业内部控制现状分析
企业目前尚没有建立一套系统、完整、规范的企业内部控制制度，现有制度不全面，也未得到严格执行，执行效果与奖惩机制不完全挂钩，各部门各自为政，没有从企业内部控制的总体目标出发开展业务活动。

（一）内部监督流于形式
内部监督能够有效地保障内部控制的贯彻实施，是内部控制体系的重要组成部分，是实现内部控制的重要保证。内部监督通常包括内部不相容职务之间的监督和专设内部审计机构的专门监督，后者独立性更强，按照企业目前的组织架构，企业虽设置内部审计机构，但审计部在组织架构上仍属于企业职能部门，非董事会或下属审计委员直接领导，审计部长虽向总经理负责，但实际管理中由财务总监代管。审计独立性不强。内部监督的手段和频率与现有的经营状况是滞后的，对整个内部控制系统的监督、评价和修订工作还没有开展，更不利的是企业被审计单位和人员不能正确看待审计监督工作，往往有抵触情绪或者配合不积极。此外，各部门之间的相互牵制、监督工作也仅是流于形式，没有真正起到作用。从整个企业来讲，尚没有建立有效的内部监督、评价机制，难以降低企业生产经营风险，也无法有效保障内部控制的有效运行。

（二）企业监督机制不健全
企业缺乏完善的监督机制，内部各部
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施，通过风险管理体系，建立有效的内部控制制度，来降低企业的经营风险。企业部分管理者受近年来业务高速发展，缺乏必要的忧患意识，错误认为靠管理者个人直接控制来把握发展方向，因此，尚没有建立风险防范机制，随着企业业务的扩大，现有内部控制现状必然不能够满足日益发展的业务的需要，缺乏风险控制意识和风险控制机制必然会给企业带来更大的风险。
二、完善企业内部控制建设的建议
（一）强化业务控制能力
采购业务中采购计划的制定，包括计划执行的标准、计划的审批流程等；采购的申请，包括采购申请的审批流程、采购申请的单据等；供应商的选择，包括采购询比价及其审批流程等；采购的实施，包括采购合同的签订等；采购的付款，包括采购付款的申请与审批流程、付款单据等；采购的验收，包括验收部门、验收流程、验收单据等。并经适当管理层审阅后，下发至相关部门。相关部门人员应严格按照采购管理制度的要求执行。企业建立供应商管理制度，对供应商的选择及管理、合格供应商名录的建立与更新、供应商的评价等进行相应规定，新供应商的选择应由合同经办部门、合同管理部门及财务部相关人员共同参与谈判，并对供应商的资质进行管理。确定供应商后，应将供应商的考核情况连同其资质证明文件通过 OA 系统提交企业管理层，如主管副总、财务总监及企业总经理进行审批；企业应建立合格供应商名录，将经考核合格并经企业管理层审批同意的供应商纳入合格供应商名录进行管理。对合格供应商名录进行更新的，如将评价不合格供应商从合格供应商名录中删除的，需注明原因后通过 OA 系统提交企业管理层，如主管副总及财务总监审批。合格供应商名录应提交财务部备案，企业只能向合格供应商名录内的供应商付款；企业每年末应对供应商进行评价，如从送货时间、产品合格率、是否在规定时间内与企业进行结算等进行评价，并填写评价表格。对于评价不合格的供应商，不再与其续签采购合同等。无论财务账面是否有余额，企业资产财务部至少每季度与业务部门进行库存商品的核对，并针对对差异原因进行查找及分析；定期（如每季度/每半年）对存货进行盘点，由仓库和财务人员共同参与，并由财务人员监盘。盘点完成后应编制盘点表和盘点报告，盘点人与监盘人共同签字确认；针对盘点过程中出现的差异，应及时查明原因并进行账务处理；相关人员应将拟入账方式以书面或邮件形式上报适当管理层，经批准后进行入账操作，以保证财务报表的完整性、准确性。对合同订立对方的履约能力、履约信用和承办人或经办人的授权方式进行深入调查，并出具书面报告，这样有利于对合同签订对方的备案；除对客户的履约能力、履约信用的调查外，对客户行业、产品、组织结构、业务线条的了解和调查也是十分必要的；建立主要客户档案，将进行过重要合同签订的客户信息进行记录，并对随后的履约能力进行跟踪记录，有利于再次签订合同时主体资格审查的客观性和成本的节约。工程建设管理部作为工程归口管理部门，应对企业范围内所有工程项目进行统筹管理，审计稽核部亦应对企业所有项目的招标过程进行审核；招标管理办法应尽快提交管理层讨论通过后下发执行。明确工程项目的前期调研及可行性分析的编制体系中的职责分工，除在部门职责中明确各部门应收集的相关信息外，各部门亦应设置兼职的信息管理员，并将信息管理员岗位、姓名及联系方式等发送至内部信息管理部门，如总经理办公室以备案。还应确保明确内部信息的传递最佳路线及途径。如，企业由各相关部门收集市场环境、政策变化等的外部信息后，提交企业总经理办公室审阅、汇总并整理后，提交至总经理、各副总经理及各业务部门负责人等，亦可上传至企业 OA 系统或发送至企业公共邮箱；涉及重要风险的信息可直接向分管副总经理、总经理汇报等。以使管理层及时了解市场环境及政策变化等外部信息，并采取应对策略。对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。在办理企业办理采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护等业务和事项，均应符合预算要求。涉及生产过程和成本费用的，还应执行相关计划、定额、定率标准。对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。

（二）增强全面预算_能力
企业应更新和完善原有预算暂行管理办法，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。并应在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。根据中国上市企业内部控制应用指引要求：预算管理委员会对形成的预算草案应提交董事会，由董事会审核全面预算草案，并且应关注预算的科 ……（未完，全文共4889字，当前仅显示2470字，请阅读下面提示信息。收藏《毕业设计（论文）：如何加强企业内部会计控制与会计监督2》）