浅谈当前出口骗税成因及对策

目录/提纲：……
一、当前出口骗税的主要形式
（一）以“四自三不见”方式骗取出口退税
（二）借权、挂靠业务造成的出口骗税
（三）利用农副产品收购凭证骗税
（四）生产企业外购视同自产货物出口方式下的出口骗税
二、造成出口骗税的成因分析
（一）经济利益的巨大诱惑
（二）增值税制度的不规范
（三）出口退税制度不健全
（四）出口退税机制不完善
（五）查处力度有待再加强
三、防范出口骗税的几点建议
（一）规范现行增值税税制
二要规范增值税税率，减少企业为降低税负而骗取抵扣税款的动机
（二）健全出口退税政策体系
（三）加强信息化管理应用
（四）加大出口骗税查处力度
……
浅谈当前出口骗税成因及对策

◆白涛林

出口退税政策在提高出口企业国际竞争力，鼓励外贸出口，优化经济结构，促进国民经济增长等方面起着非常重要的作用。但一些不法分子受利益驱使，利用税收政策和管理的漏洞，采取非法手段，骗取出口退税款，致使国家税收流失，干扰了正常的经济秩序。本文就当前出口骗税的形式、成因进行分析，并从制度、管理方面提出防范、治理建议。

一、当前出口骗税的主要形式

骗取出口退税，是指企业或者个人以假报出口或者其他欺骗手段，以骗取国家税款的违法行为。当前，不法分子骗取出口退税的主要形式有：

（一）以“四自三不见”方式骗取出口退税

“四自三不见”是指客商或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见产品、不见供货方、不见外商的情况下
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略549字，正式会员可完整阅读）……　
额134.19亿元，税额17.44亿元。

（四）生产企业外购视同自产货物出口方式下的出口骗税

实行“免抵退”税管理办法后，对生产企业外购的与本企业产品名称、性能相同等的出口货物可按自产产品办理退税。但是，在执行过程中，对此类货物是否可以视同自产很难确认，为骗税分子提供了可乘之机。部分生产企业受利益驱动，将外购的货物，或者虚购业务取得虚假退税凭证进行免抵退税申报。

二、造成出口骗税的成因分析

不法分子通过各种手段骗取出口退税，最主要的原因是受利益驱使，利用出口退税管理制度不健全、管理机制不完善的漏洞，实施出口骗税犯罪。

（一）经济利益的巨大诱惑。与数额巨大的退税利益相比，不法分子通过非法取得或伪造相关单证骗取出口退税所支付的成本比较小，巨大的经济利益成为了引发骗取出口退税的直接诱因。

（二）增值税制度的不规范。出口退税制度作为税收优惠政策，割裂了增值税抵扣链条的完整性和统一性，由于不同行业不同类型的纳税人的实际税收负担率不尽相同，使得出口退税“少征多退”的现象难以消除。目前，我国增值税管理主要集中在如何管理好专用发票上，“以票控税”成为了税收征管的重要手段，特别是“金税工程”的成功实施有效防范和打击了假票、大头小尾等现象，掌握了企业发票流、资金流的运行状况，但税务部门无法通过“金税工程”了解企业真实的物流情况。不法分子利用这一漏洞，不在专业市场进行货物交易而只购买专用发票，再从海关虚假报关骗取出口关单，最后再向退税部门申报骗税。

（三）出口退税制度不健全。出口退税政策的制定和实施缺乏相应法律规范的支持，出口退税制度的不健全客观上为出口骗税行为提供了便利。出口退税立法有待规范，除了在《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税条例》中有零星规定外，出口退税制度是以大量的财政部、国家税务总局等部门联合或分别作出的规定、通知、批复等规范性文件为依据而建立的，立法层次较低，法律约束性较差。各部门在制定政策时均从本部门实际出发，所出台的政策关联性差，甚至存在矛盾和冲突，弱化了出口退税制度，在制度上使出口骗税成为了可能。

（四）出口退税机制不完善。完整的出口退税流程涉及海关、外经贸、税务等多个职能部门，但在目前的管理机制下，管理职权与责任过度集中在税务部门，其他部门防范和打击出口骗税的职责还不够明确。相关职能部门的不同职责，使得对出口企业的监管分割成了几个相互独立的环节，部门之间信息传递的缺失，让税务部门难以对货物出口的整体情况进行全面掌控。在税务部门内部，由于负责征税与退税的不同部门之间存在沟通渠道不够畅通，业务流程不衔接，岗责体系不完善等因素，造成了征、退之间的脱节，成为了骗税分子利用的漏洞。

（五）查处力度有待再加强。目前，虽然对出口企业的检查年年开展，但由于相关政策不完善，在制度上对检查机 ……（未完，全文共3054字，当前仅显示1543字，请阅读下面提示信息。收藏《浅谈当前出口骗税成因及对策》）