中注协推动指导中小会计师事务所做精做专工作回顾

目录/提纲：……
一、方向上，指引中小所做精做专2
二、业务上，鼓励中小所拓展新领域6
三、政策上，扶持中小所做精做专9
四、人才上，培养中小所骨干精英13
五、技术上，支持中小所提升技能15
六、宣传上，推广中小所实践经验16
一、方向上，指引中小所做精做专
（一）提出发展思路，引导中小所做精做专
（二）发布指导意见，规范中小所做精做专
（三）制定行业规划，指导中小所做精做专
（四）明确多方职责，推动中小所做精做专
二、业务上，鼓励中小所拓展新领域
（一）出台指导意见和规划，指导业务拓展重点领域
（二）发布业务指导目录，全方位梳理服务项目
（三）组织认领新业务项目，确定工作重点
三、政策上，扶持中小所做精做专
（一）制定新业务拓展工作方案，积极开发业务新领域
（二）落实扶持政策措施，提供经费奖励引导
（三）创建示范基地和试点项目，搭建服务需求对接平台
四、人才上，培养中小所骨干精英
（一）制定人才规划，明确中小所人才培养目标
（二）加强组织培训，着力培养中小所业务骨干
五、技术上，支持中小所提升技能
（一）编制中小所业务指南，提升准则执行力
（二）发布专项业务指引，指导新业务的承接
六、宣传上，推广中小所实践经验
（一）举办多次论坛，探讨行业发展战略
（二）创建新业务拓展网页，交流经验做法
（三）编印新业务拓展丛书，宣传行业政策思路
（四）……
行业发展研究资料（No.2013－10）

在做强做大战略中实现
中小会计师事务所做精做专
—中注协推动指导中小会计师事务所做精做专工作回顾
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2006年，中国注册会计师协会“四代会”提出事务所做强做大战略，这一战略将大型会计师事务所做强做大、中小型会计师事务所做精做专及行业跟随中国企业走出去的国际化发展作为一个体系实施。
针对中注协群众路线教育实践活动开展以来中小会计师事务所反映的意见建议，本文专题就中小会计师事务所做精做专从方向指引、业务拓展、政策扶持、人才培养、技术支持及宣传推广等六方面，对中注协在中小会计师事务所做精做专方面所做工作进行了全面梳理总结，同时还逐一省份整理征集了各地推动指导中小会计师事务所做精做专的工作做法，旨在以此为基础，不断深化推动中小会计师事务所做精做专工作，支持指导中小会计师事务所实现转型发展和提升。
现予编发，供参考。
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中国注册会计师协会编
二○一三年十二月十一日

目 录
一、方向上，指引中小所做精做专 2
二、业务上，鼓励中小所拓展新领域 6
三、政策上，扶持中小所做精做专 9
四、人才上，培养中小所骨干精英 13
五、技术上，支持中小所提升技能 15
六、宣传上，推广中小所实践经验 16
附件：各地推动中小会计师事务所做精做专工作概览 20



在做强做大战略中实现
中小会计师事务所做精做专
—中注协推动指导中小会计师事务所做精做专工作回顾

2006年，为适应我国社会主义市场经济_改革和经济发展方式转变的要求，进一步推动注册会计师行业建设，全面提高注册会计师行业服务于改革开放和经济社会发展的能力，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）“四代会”提出了包括行业人才培养战略、准则国际趋同战略和会计师事务所（以下简称“事务所”）做强做大战略在内的行业发展“三大战略”。2010年，中注协“五代会”进一步确立“五大战略”，将新业务拓展和行业信息化纳入行业发展战略体系。
行业发展“五大战略”之一的做强做大战略作为一个体系，包含三方面：即大型事务所做强做大、中小事务所（以下简称“中小所”）做精做专以及事务所走出去。近年来，中注协在大力推动大型事务所做强做大和事务所走出去的同时，为推动和指导中小所做精做专，从方向指引、业务拓展、政策扶持、人才培养、技术支持和宣传推广等方面推动、引导和帮助，与此同时，指导协同地方注协具体开展工作，特别是新业务拓展战略实施以来，中小所已成为拓展新业务领域的生力军，一批中小所做精做专蔚为热潮。
一、方向上，指引中小所做精做专
（一）提出发展思路，引导中小所做精做专。
为落实“四代会”确立的“事务所做强做大战略”，中注协于2007年5月发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》(会协[2007]33号)，全面启动了注册会计师行业发展的做强做大战略。《意见》系统阐述了做强做大的总体目标、核心内容和具体途径，指出“在推动事务所做大做强的同时，要加强对中小事务所的服务”，首次提出了引导中小所规范发展和做精做专的发展思路。
（二）发布指导意见，规范中小所做精做专。
2008年12月，中注协发布《关于规范和发展中小会计师事务所的意见》(会协[2008]98号)。《意见》作为行业做强做大战略体系的配套文件，首次针对中小所规范和发展出台专门综合性文件，旨在规范中小所发展，优化行业大中小事务所发展结构，指导中小所发展定位，推动中小所做精做专。
《意见》全面阐述了规范和发展中小所的必要性，提出了规范和发展中小所的总体目标、任务和措施等共计5项、20条。《意见》指出，中国企业发展规模多元化和服务需求多样化，需要众多能够提供精专优服务的中小所；面对数量大、规模小、种类多的广大中小企业，也需要中小所能够提供特色服务；为适应经济社会的深刻变化，更需要中小所规范管理、创新发展。《意见》特别提出“要用5-10年的时间，打造出内部管理规范、执业质量严格、服务水平精专、社会公信力强、能够满足我国经济社会发展需要的中小事务所_”的发展目标，并从“提高执业规范化水平、开拓全面持续发展之路、创造良好执业环境”三方面明确了任务和具体措施。
（三）制定行业规划，指导中小所做精做专。
2009年10月，经国务院批准，国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略2968字，正式会员可完整阅读）……　
大类424项，包括鉴证业务279项，相关服务业务145项；在新增的135项项目中，包括鉴证业务99项，相关服务业务36项。新增项目主要来源四个方面：一是跟进资本市场和金融领域的改革、新修订和颁布的法规、制度要求，补充和完善资本市场和金融领域服务项目；二是跟进公共预算专项资金的使用和监督，新增公共预算资金的专项审计项目；三是跟进信息化发展，在相关服务业务中把与信息系统相关的服务独立列示，增大注册会计师高附加值的服务业务；四是归纳提炼全国会计服务示范基地中出现的具有创新性和综合性的业务。
（三）组织认领新业务项目，确定工作重点。
从2009年开始，中注协组织地方注协结合本地发展实际认领重点由本地推动的新业务拓展项目。
2010年，组织各地认领确定了29类、115项重点推动新业务项目，包括四川的总部金融基地会计服务、云南的服务桥头堡建设、北京的区域战略咨询、山东的安全生产鉴证咨询等。2010年7月发布《关于印发<各地注协认领新业务领域拓展重点推动项目表>的通知》（会协[2010]52号），公布了各地认领的新业务拓展重点推动项目，涉及政府部门地区发展战略咨询、医疗卫生_改革、文化教育改革、科技投入管理、企业内部控制审计和咨询、财政投资绩效评价、农村集体经济会计服务等各个方面。2013年，中注协组织各地总结了认领项目的开发情况，形成《各地新业务拓展认领项目总结及提出新认领项目情况》的报告，印发各地参考。报告显示，从项目完成效果上看，财政投资绩效评价、海关稽核查、工程造价预决算审核、农业综合开发投资评审和农村财务公开等认领项目完成较好。
2013年3月，组织各地认领确定了18类、85项重点推动新业务项目，其中2010年认领项目转入新认领拓展项目的有17项，占总数的20%。新认领项目中，绝大多数属于新领域的审计鉴证业务。业务项目包括北京的外国企业常驻代表机构经费支持审计、天津和江西的小额贷款公司年报审计、山西和云南的内部控制审计咨询、湖北和湖南的尽职调查服务、江苏的转移定价咨询等，反映各地事务所和地方注协在开发和扶持中小所拓展业务工作上的努力和成果。
三、政策上，扶持中小所做精做专
（一）制定新业务拓展工作方案，积极开发业务新领域。
2010年初，中注协全面启动新业务拓展工作。同年2月，发布了《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》（会协[2010]10号），指导各地开展新业务拓展工作，提出了拓展事务所新业务领域的必要性和工作目标，并提出7项、22条具体工作措施。
2011年12月，发布了《关于印发<中国注册会计师行业新业务拓展战略实施意见>的通知》（会协[2011]64号），将新业务拓展战略实施一年多形成的做法经验、工作思路、工作机制、措施办法上升到了更高的制度层面。《实施意见》提出了要拓展“审计鉴证服务、非审计服务、产业结构调整专业服务、保障国家行业区域发展重点布局支持服务”的重要任务，均涵盖了中小所的业务领域；同时也明确了各地方注协的纽带作用和贯彻落实的主体地位，强调了以事务所和广大会员为实施主体。针对新业务拓展工作，部分地方注协制定了相应的工作方案或实施意见。
（二）落实扶持政策措施，提供经费奖励引导。
2012年6月，中注协在新发布的《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》（会协[2012]164号）中提出了进一步鼓励和扶持包括中小所在内的多元化经营的政策奖励办法，对在全国首次开发承接“一特三高”业务，取得较好社会效应和行业业务拓展带动示范作用的，经申请认定，给予50万元奖励，其中扶持对象包括中小所。
在中小所新业务拓展政策扶持方面，中注协早在2010年印发的《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》中提出，各地方注协要研究出台新业务拓展鼓励和支持措施，包括奖励等措施，对成功推动新业务试点和会计服务示范基地建设的，给予一定奖励；省级注协积极协调所在地政府（部门）将会计服务纳入现代服务业的鼓励和扶持政策措施体系，包括各类财税支持和奖励措施。
（三）创建示范基地和试点项目，搭建服务需求对接平台。
2010年8月13日创建了第一批3个示范基地（包括苏州工业园区会计服务外包、广西中国—东盟会计服务出口和北京金融街金融产业会计服务），2011年中注协陆续发布《中国注册会计师行业会计服务示范基地建设工作方案》、《会计服务示范基地管理暂行办法》和《会计服务示范基地网上服务平台建设与管理暂行办法》，为统筹做好行业会计服务示范基地建设工作提供指导；定期召开联席会议，交流示范基地建设进展情况，协调示范基地建设中遇到的问题，商议年度工作计划安排等。
从2010年8月起，中注协携同省级注协与地方财政厅局和有关政府（部门）合作，先后创建了10个会计服务示范基地和3个试点项目，几乎都有针对中小所的业务项目，且提供服务的事务所一多半为中小所，具体如下：
——北京金融街金融产业会计服务示范基地:重点拓展的新业务项目为参与金融机构服务和跟随金融机构走出去，涵盖大中小型事务所。
——苏州工业园区会计服务外包示范基地:重点拓展的新业务项目12项，基本都有针对中小所，如中小企业创业顾问、企业社保缴交稽核、小微金融企业服务外包等；提供服务的事务所43家，其中中小所36家，占总数的84%。
——中国—东盟自贸区会计服务出口示范基地：重点拓展的新业务项目2项，包括越南企业成本规划设计和东盟会计出口服务人才培养；提供服务的事务所5家，均为中小所。
——天津滨海新区产业转型会计服务示范基地：重点拓展的新业务项目2项，包括大港油田等石油石化企业鉴证与咨询服务和企业安全环保隐患治理资金使用情况审计；提供服务的事务所17家，均为中小所。
——云南国有企业改革与发展会计服务示范基地：重点拓展的新业务项目1项，为提供云南省国有及国有控股企业年度财务报告审计情况分析报告；提供服务的事务所4家。
——上海浦东新区综合改革会计服务示范基地：重点拓展的新业务项目7项，包括上海金桥（集团）有限公司年报审计、上海金桥出口加工区开发股份有限公司年报审计、大芦线航道整治动拆迁审计、申嘉湖告诉南汇段前期费用审计、宜山路改造动拆迁跟踪审计、上海自然博物馆新馆财务监理和上海仁济医院南院财务监理；提供服务的事务所47家，其中中小所35家，占总数的72%。
——深圳海关稽查会计服务示范基地：重点拓展协助海关开展验证稽查、专项稽查、常规稽查等业务；提供服务的事务所12家，其中中小所9家，占总数的75%。
——福建平潭海峡西岸会计服务示范基地：重点拓展的新业务项目3项，包括平潭潭城镇社区服务中心工程预算审核、平潭综合实验区交通投资发展有限公司验资和年度报表审计、咨询及所得税汇算服务；提供服务的事务所13家，其中中小所10家，占总数的77%。
——沈阳经济区新型工业化综合配套改革会计服务示范基地：重点拓展的新业务项目4项，涵盖工程监理、资质认定与研发费用审计、财务外包服务等；提供服务的事务所31家，其中中小所28家，占总数的90%。
—武汉•中国光谷自主创新会计服务示范基地：重点拓展的新业务项目3项，包括为驻区企业采购会计服务和高端财务人员培训等；提供服务的事务所8家，其中中小所6家，占总数75%。
—河北省农业综合开发会计服务试点项目：重点拓展的新业务项目1项，为对河北省的农业综合开发竣工项目进行验收审核；提供服务的事务所25家，均为中小所。
—河北省南和县农村财务公开会计服务试点项目：重点拓展的新业务项目5项，包括涉农企业专项审计、农村财务公开审计和农村财务规范管理等；提供服务的事务所2家，均为中小所。
——云南瑞丽国家重点开发试验区会计服务试点项目：重点拓展的新业务项目5项,为瑞丽国家重点开发开放试验区提供区域发展战略咨询服务、产业转移投资引导服务、边境经贸专业服务、会计代理服务，并推荐行业优秀专业人士到政府部门挂职实践。
四、人才上，培养中小所骨干精英
（一）制定人才规划，明确中小所人才培养目标。
2011年12月，中注协印发《中国注册会计师行业人才发展规划（2011—2015年）》。《规划》提出了五年内培养350名领军人才、600名具有国际认可度的注册会计师、5000名新业务领域复合型业务骨干的发展目标，阐述了行业人才建设的八项主要举措和四项重点工程。截至目前，已有21家地方注协制定并发布了本地区的行业人才“十二五”发展规划，2家地方注协发布了征求意见稿，为包括中小所在内的人才培养指明方向。
（二）加强组织培训，着力培养中小所业务骨干。
2011以来，中注协围绕事务所“做强做大、做精做专和新业务拓展”举办多次专题培训，内容涉及企业并购、税收法规、内部控制、上市公司年报审计、H股审计实务、金融市场与金融会计准则等。
2011年，中注协举办远程培训班4期，专项培训4期，委托北京、上海、厦门3家国家会计学院（以下简称会院）举办面授培训班40期，全年共举办培训班48期，内容包括新审计执业准则、新业务拓展、H股审计、金融企业审计、税收法规、企业并购重组审计等。其中，围绕事务所“做强做大做精做专”战略，通过远程教育平台，举办了以“注册会计师新业务拓展—医院审计”为主题的专题培训，培训人数达到3124人次。
2012年，中注协举办远程培训班4期，委托北京、上海、厦门3家会院举办面授培训班38期，全年共举办培训班42期，内容包括行业信息化建设、IPO审计、上市公司年报审计、审计准则、企业内部控制审计、新业务拓展和品牌建设等。其中针对中小所的培训班共12期、培训12757人次。具体包括：信息化建设培训班2期、小企业会计准则和审计实务2期、新业务拓展培训班4期，累计培训人数11993人次。另外，为支援西部省份培训工作的开展，提高西部地区事务所的业务水平，到西部举办面授班5期，分别为：审计准则实务提高培训班（宁夏）、的小企业会计准则及审计培训班（内蒙古） 、新审计准则及财务报表审计工作底稿编制培训班（新疆）、新业务拓展培训班和云南的税务业务培训班（甘肃），累计培训人数1096人次。
2013年，中注协计划举办远程培训班4期（重点将主会场安排在西部地区），委托北京、上海、厦门3家会院举办面授培训班40期，全年共计划举办培训班44期，内容包括企业内部控制审计、金融审计、行业信息化建设、新业务拓展等，预计培训人数达到24000人左右。培训计划重点加大了对中小所的支持力度，除继续举办“西部班”外，尝试委托3家会院各举办1期中小所培训班，并承担部分费用。其中针对中小所的有：小企业审计培训班2期、审计实务培训班（中小所试点）2期、新业务拓展培训班（西部）2期、会计与审计准则专题培训班（西部）1期、税务业务培训班（西部）1期。
五、技术上，支持中小所提升技能
（一）编制中小所业务指南，提升准则执行力。
为了加强对中小所执行审计准则的指导，增强审计准则的操作性，2008年11月，中注协发布了《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》。2012年，结合新审计准则和职业道德守则，以及小型企业审计的实践经验和会计准则的要求，重新梳理和修订一些新业务的操作规程，并于2013年3月正式发布《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》，使之更加科学简便、易于操作。
截至目前，部分地方注协针对中小企业和中小所专门制定了工作底稿指引、质量控制制度指引和内部治理指引等，并成立“中小会计师事务所联盟”等进一步指导中小所做精做专。
（二）发布专项业务指引，指导新业务的承接。
2010年1月，中注协下发《关于注册会计师行业积极做好医药卫生_改革专业服务工作的指导意见》（会协[2010]5号），指导注册会计师行业服务医药卫生_改革工作，提高审计鉴证和专业咨询水平。2011年1月，中注协根据中国注册会计师审计准则、事业单位会计准则及医院会计制度等，制定并发布《医院财务报表审计指引》。
2011年12月，民政部、财政部联合发布《关于进一步加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》（财会[2011]23号），强化对基金会外部独立审计的要求。2012年11月，中注协按照通知要求，根据中国注册会计师审计准则、民间非营利组织会计制度、基金会管理条例等，制定并发布《基金会财务报表审计指引》，对注册会计师执行基金会财务报表审计业务和专项信息审核业务进行了规范。
2012年，中注协跟踪高校会计制度的修订进程，开始组织起草《高校财务报表审计指引》。
六、宣传上，推广中小所实践经验
（一）举办多次论坛，探讨行业发展战略。
2009年7月，在“第三届中国(香港)国际服务贸易洽谈会”举办期间，中注协应邀与香港会计师公会共同承办了主题为“拓展注册会计师行业新业务 服务经济发展方式转变”的会计服务分论坛。来自商务部服务贸易司、香港会计师公会、江苏、福建、山东、广东省注册会计师行业代表团以及香港注册会计师行业的共计70余家单位的代表参加，共同交流两地会计服务业应对金融危机的经验，搭建合作平台，推动两地会计服务业的共同发展。
2009年12月，中注协举办“注册会计师行业服务经济社会发展新领域交流促进会”。来自北京金融街商会、中国政法大学、上海国家会计学院、地方协会以及部分事务所的专家、学者、业内人士代表等140余人参加，围绕注册会计师行业新业务拓展进行了交流，涉及的新业务领域包括金融业会计服务、工业园区会计外包、公司秘书、反倾销咨询、财务总监外包等领域。
2010年8月，中注协以“拓展注册会计师新业务领域 服务我国经济发展方式转变”为题举办了第四届注册会计师论坛，中央部委、大型国企、地方政府、执业界、学术界等代表260余人参加，围绕“政府管理改革与会计服务”、“区域经济发展与会计服务”、“企业‘走出去’与会计服务”等交流经验、探讨行业发展，24位业内外专家参与研讨献计，《人民日版》专版予以报道。
（二）创建新业务拓展网页，交流经验做法。
2010年7月，设计开通新业务拓展网页，及时发布行业动态、要闻、媒体报道及重要政策文件等，累计发布千余条，刊载理论研究文稿80余篇，新业务交流文章、有奖征文等实务经验文稿50余篇，宣传事务所做强做大、做精做专和新业务拓展的做法和经验，研究与探讨中小所在开展新业务过程中面临的瓶颈、问题及解决思路。
（三）编印新业务拓展丛书，宣传行业政策思路。
2010年，自确立新业务拓展战略以来，中注协陆续编印了一系列丛书，包括：《新业务拓展战略：政策、理论与实践》、《注册会计师业务指导目录》（2010年版、2012年版）、《拓展新业务领域 服务国家建设—注册会计师行业新业务拓展战略实施的背景、做法、成效及思路》、《新业务拓展战略文件汇编》、《拓展注册会计师行业新业务 服务经济发展方式转变—第四届中国（香港）国际服务贸易洽谈会服务业合作分论坛嘉宾代表演讲稿专辑》、《注册会计师行业与中国经济共成长—第四届注册会计师论坛专辑》、《会计服务示范基地苏州座谈会发言汇编》、《“拓展注册会计师新业务领域 服务滨海新区开发开放”论坛专辑》、《“上海市政府促进注册会计师行业加快发展工作会议”文稿专辑》、《拓展新业务 服务桥头堡—云南注册会计师论坛专辑》、《加快拓展行新业务领域 服务山西转型跨越发展—山西注册会计师论坛专辑》等，印发《行业发展研究资料》进行广为宣传推介。
（四）组织有奖征文活动，鼓励为行业发展建言献策。
2010年下半年，中注协启动“拓展注册会计师行业新业务 服务经济发展方式转变”有奖征文活动，共收到稿件186篇，2011年下半年最终选出59篇获奖征文，其中一等奖5名 ……（未完，全文共46344字，当前仅显示8335字，请阅读下面提示信息。收藏《中注协推动指导中小会计师事务所做精做专工作回顾》）