税收风险提醒服务的探索与完善

目录/提纲：……
一、税收风险提醒服务的实践意义
二、税收风险提醒服务的运行状况
（一）税收风险提醒服务方式及服务质量得到纳税人肯定
（二）税务机关管理服务的效能得到较好提升
（一）纳税人基础涉税数据不够准确完整
（二）风险提醒征纳双方认知度不高
（三）模型指标设置不尽科学
一是政策性原因
（四）风险提醒信息反馈没有统一标准
三、加强风险提醒服务管理对策及建议
（一）继续加大宣传培训工作力度
（二）不断提升税务机关风险提醒管理水平
一是加强税务人员风险提醒业务培训，弄清弄懂提醒业务知识
二是强化反馈结果审核，可组建业务团队，负责审核纳税人反馈信息
三是提出有针对性的建议
（三）强化风险提醒服务的后续管理和提醒工作的延续性
（四）规范纳税人应对风险提醒具体操作流程
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税收风险提醒服务的探索与完善

一、税收风险提醒服务的实践意义
安徽省国税局近年来遵循“以风险管理为导向、以信息技术为支撑、以专业团队为保障”主体思路，积极推行税源专业化管理试点改革，其中税收风险提醒服务是风险导向管理的基础环节。随着省局每年风险提醒任务的下发，基层税务机关多方位开展对纳税人的宣传辅导，积极引导纳税人全面提升风险防范意识和能力，鼓励纳税人开展自我自查自纠，减少纳税人因对税法难以理解或存在分歧所产生的非主观故意性质税收违法和征纳争议，既降低了税收执法成本，又拓宽了纳税服务视野。税收柔性执法在实践中得到了纳税人的认可与遵从，基层税务机关税源管理质量与服务水准得到了极大提升，深化税源管理变革、提高税收征管质量的主旨在实践中得到了切实论证。
二、税收风险提醒服务的运行状况
2012年度省局通过风险扫描，共两次派发我局风险提醒案源421户次。其中自查有问题78户，移交评估户5户，行业鉴定错误16户。共计补交税款84万元，加收滞纳金6.5万元，核减增值税留抵税额28.4万元，核减亏损468.8万元。风险提醒工作取得了初步成绩：
（一）税收风险提醒服务方式及服务质量得到纳税人肯定。税收风险提
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，企业管理水平不同、会计人员素质参差不齐、风险提醒相关指标较为专业，导致部分纳税人难以理解，难以对异常指标作出解释，难以查找问题所在根源，往往以“原材料价格上涨、行情不好、利润低、经营情况差”等笼统性词语来解释疑点已经排除；或者以滞后销售、少计下脚料、农产品收购发票部分内容填写不规范为由，象征性地补交一点税款、核减一点留抵税额以示搪塞。
（三）模型指标设置不尽科学。一是政策性原因。如涉农行业，因进项税额为购进含税金额直接乘以13%抵扣，销项税额为不含税金额*13%，企业只有增值14.94%毛利以上才能实现应纳税款，而对于大多数从事农产品购销企业来说，很难实现税收，故增值税税负率指标难以操作；如固定资产抵扣政策，对一些开始经营企业而言，前期购置固定资产较大，形成应纳税额较小，税负偏低；又如企业所得税贡献率指标，未能考虑到以前年度弥补亏损数据；二是经营性原因，如很多风险提醒纳税人处于筹建期，或为空壳企业等，导致风险扫描无数据，形成了提醒案源。
（四）风险提醒信息反馈没有统一标准。由于没有统一标准，如何认定纳税人提供的反馈信息是否合理，异常指标疑点是否真正排除，存有一定的难度。由于风险提醒反馈是以纳税人自查自纠为主，税务人员对企业相关经营情况缺乏直观了解，企业的经营特点及税收风险点难以掌握，加之税务人员自身业务素质的缺陷，都影响了风险提醒工作质量，反馈的信息也是五花八门，缺乏统一衡量尺度。
三、加强风险提醒服务管理对策及建议
（一）继续加大宣传培训工作力度。一是基层税务机关继续依托办税服务厅、中介机构、纳税人学校、12366热线、国税网站、纳税服务QQ群、纳税服务微博助手、影视媒体等一系列平台，向纳税人详细宣传风险提醒意义、风险提醒模型指标值计算、疑点指标风险指向、风险提醒操作流程，指导纳税人如何开展自查、如何进行反馈；二是建议省局建立外网风险提醒业务培训平台，将涉税风险点、风险点排查、疑点问题举证、风险防控以及典型违法案例等内容，编写成风险提醒教材，供纳税人查询下载，多方位开展对纳税人风险提醒知识和税收政策的学习辅导。
（二）不断提升税务机关风险提醒管理水平。一是加强税务人员风险提醒业务培训，弄清弄懂提醒业务知识。二是强化反馈结果审核，可组建业务团队，负责审核纳税人反馈信息。对确有错误的，督促企业自行更正申报、补充资料或者调整账务；对异常指标解释充分，确有证据证明客观原因造成指标异常的，确认疑点排除；对异常指标解释不清的，移送评估、稽查处理；三是提出有针对性的建议。针对纳税人税收风险产生的原因，提出加强财务管理、健全企业内控制度等合理化建议；指导和帮助企业正确运用税收政策，依法经营，规范核算，如实纳税。
（三）强化风险提醒服务的后续管理和提醒工作的延续性。按照惩防结合、注重预防的思路，税务机关应建立动态跟踪、回访纳税人机制，根据企业预警信息，督促纳税人自查和自我纠正，引导纳税人建立健全企业内控机制，完善风险提醒服务措施，切实提高税收风险提醒服务的质量和效果。同时税务机关应根据风险提醒的行业、提醒的风险点指向、纳税人自查反馈情况，认真进行归纳梳理，结合纳税人行业特点，对其生产经营税收关联点进行深入分析，制定出行业税收管理指南，为日常管理、纳税评估、税务稽查提供思路和案源。健全部门工作协作与信息共享机制，明确风险提醒后续管理有关部门的工作职责，强化部门间协作配合，形成工作合力，切实提升开展各项工作的执行力。继续完善税源监控平台数据，加强纳税人基础信息入口准确性，修正有关模型指标及预警值，特别是根据行业明细类具体设置相关模型指标。建议开放省局风险提醒业务窗口，供纳税人自行下载《税收风险提醒告知书》、《税收风险识别报告》、《税收风险提醒工作反馈表》，减轻税务机关风险提醒工作压力。
（四）规范纳税人应对风险提醒具体操作流程。正常经营的纳税人根据《税收风险提醒告知书》、《风险识别报告》，可按以下程序操作：
1.对照《国民经济行业分类》划分标准，结合自己企业的实际经营范围，看《风险识别报告》上的“行业类型”定性是否准确。如错误，需在应提供的《税收风险提醒工作反馈表》中详细说明，并回答自己企业应属于的“行业类型”。
2.“行业类型”核对无 ……（未完，全文共4479字，当前仅显示2262字，请阅读下面提示信息。收藏《税收风险提醒服务的探索与完善》）