农村信用社存款业务会计科目核算讲稿

目录/提纲：……
一、信用社会计概念
（一）会计信息目标更明确
（二）会计信息质量更可靠
1、新会计准则强调充分披露，增强披露要求
2、强调公允价值，反映当前价值
三、新会计准则的构建体系
四、新会计准则的主要特点
（一）充分体现了信用社的内在价值
（二）实现了与国际会计准则的一致性
（三）新会计准则的全面性和动态性
（四）新准则的可理解性和可操作性
五、会计基本要素
（一）资产
2、农村信用社在贷款科目核算的所有贷款是主要资产之一
（二）负债
2、农村信用社在存款科目核算的所有存款是主要的负债之一
一、存款的概念
二、存款业务的种类
（一）按存款来源性质分
1、一般性存款
2、个人储蓄存款
3、财政性存款
（二）按存款产生的来源分
1、原始存款
2、派生存款
（三）按存款期限的长短分
1、活期存款
2、定期存款
（四）按存款币种不同分
1、人民币存款
2、外币存款
三、存款账户的种类
（一）单位结算账户
（二）个人结算账户
四、存款账户管理
（一）基本存款账户
（二）一般存款账户
（三）临时存款账户
（四）专用存款账户
（五）开立账户所需证件
（六）个人存款账户
（七）开户单位的“名称”要求
（八）账户的管理规定
1、唯一的基本存款账户
2、开户实行双向选择
3、开户实行核准制
5、对于新开立的单位银行结算……
农村信用社存款业务会计科目核算讲稿

根据省联社的安排，今天咱们共同学习存款业务方面的一些会计核算知识。
目的：是让会计主管了解熟悉信用社吸收存款的种类、存款账户及其用途；会计科目设置；掌握存款业务的核算方法；学习存款业务的风险点及表现形式。
内容：主要学习新会计准则概述；存款业务概述；存款业务会计科目设置；存款业务核算；对公存款主要风险点及表现形式；久悬未取户核算；存款利息核算七个方面。
重点：是学习存款账户的种类、开户与用途，会计科目设置，存款业务核算，风险防范措施。
现在大家先简单了解一下新的会计准则及核算一些基本知识。
第一节、新会计准则的概述
根据银监会的安排，农村信用社2011年1月1日按照新会计准则进行会计核算，提供财务会计报表。面对新的会计准则体系，各级经营管理者，龙其是财务会计人员，必须全面学习尽快掌握农村信用社执行新会计准则的核算方法。
一、信用社会计概念
信用社会计是以货币为主要计量单位，运用确认,计量，记录和报告等专门的会计方法，对信用社的业务经营活动，进行全面，连续，系统的核算与监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。
   二、新会计准则的作用
   （一）会计信息目标更明确
    新会计准则规定，农村信用社会计的目标是：向各级管理层提供与信用社财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映信用社管理层受托责任履行情况，有助于信用社管理者作出经济决策。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
（二）会计信息质量更可靠
会计信息不对称，是投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等所共同面临的一个问题。所谓会计信息不对称，是各行各业拥有自己会计信息的优势，外部掌握不了每一个行业的内部信息，从而造成了会计信息在利益相关者之间的不同分布，新会计准责从以下方面，在一定程度上减缓信息不对称的程度。
1、新会计准则强调充分披露，增强披露要求。
（1）创建了完整的财务报告体系。要求企业必须编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表和附注。
（2）增加了信息披露的范围。如资产负债表中的资产类、负债类增了应单独列报的项目。
（3）细化了内容。如利润表要求按大项详细列报出营业外收支的结构与具体构成。
（4）方便了分析数据的取得。现金流量表的附列资料，现在只需资产负债表就可以直接调整了。
（5）扩大了合并报表的范围。
2、强调公允价值，反映当前价值。
新会计准则引入了重置成本、可变现净值、现值、公允价值并存的混合计算模式。采用公允价值计量的意义主要体现为：一是信用社衍生工具（信用社交易性资产或信用社交易性负债）表外业务表内化，有利于及时、充分反映衍生工具业务所隐含的风险及其对财务状况和经营成果的影响；二是公允价值与实际利率摊余法能够更好地反映市场因素、时间价值对金融工具的影响，从而更准确地计量各类金融资产和负债；三是对于金融资产减值，未来现金流量折现法与目前的五级分类法相比，能够提供更准确的信息，真实反映贷款价值。
三、新会计准则的构建体系
该体系由1项基本会计准则、38项具体会计准则和应用指南共同组成。38项具体准则中，有18项一般业务准则，10项特定业务准则，10项报告准则。应用指南中，有32项应用指南，2套会计科目与会计报表。
四、新会计准则的主要特点
（一）充
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略2283字，正式会员可完整阅读）……　
账结算和现金收付的主办账户，企业办理日常资金收付以及工资、奖金、现金和交纳税款只能通过该账户办理。一个企业只能在一家金融机构开立一个基本存款账户。
（2）一般存款账户
一般存款账户及应用范围
①账户概念：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外开立的银行结算账户。
②适用范围：该账户一般不能支取现金。该账户为适应存款人不在同一地点的附属非独立核算单位对外结算需要，可在基本账户以外开立一般存款账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
（3）临时存款账户
临时存款账户及应用范围
①账户概念：临时存款账户是存款人因临时经营活动需要申请开设的账户。
②适用范围：该账户主要用于设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资需要可开立账户。开户单位要在临时存款账户中支取现金，必须经人民银行当地分支机构批准，并符合《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围。使用期限最长不超过二年；且一个企业在同一个地方一年之内不得开立两次临时账户。
（4）专用存款账户
专用存款账户及应用范围
①账户概念：专用存款账户是存款人按照法律、法规和规章，对单位具有特定用途的专项资金管理和使用而开立的账户。
②适用范围：该账户主要用于单位基本建设、更新改造或办理信托、政策性房地产开发、信用卡等，另外，企事业的销货款不能进入该账户，且该账户一般不能提取现金，确因需要，必须经当地人民银行批准，按照国家现金管理办理现金支取业务。
（5）异地开立有关结算账户
　　存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关结算账户：
　　1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。
　　2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
　　3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
　　4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
　　5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
（二）个人结算账户
个人结算账户是存款人凭个人身份证的自然人名称开立的信用社结算账户。该账户主要用于办理个人转账收付和现金存取。个人的各种劳务收入均可转入此账户。
个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。个人的工资、资金收入，稿费、演出费的劳务收入，债券、期货、信托等投资的本金的收益，个人债权或产权转让收益，个人贷款转存，继承、赠予款项等，均可转入个人结算账户。
四、存款账户管理
信用社应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。审查合格后，将存款人相关资料和电子信息报送到中国人民银行当地分支机构。　
信用社在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。
（一）基本存款账户。
下列存款人可以申请开立基本存款账户: 企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。
（二）一般存款账户。
下列存款人可申请开立一般存款账户：一是借款需要或其他结算需要；二是在基本账户开户银行以外营业机构开立；
（三）临时存款账户。
下列存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。
（四）专用存款账户。
对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。
（五） 开立账户所需证件
1、 出示资料：
（1） 营业执照正副本
（2） 组织机构代码证
（3）税务登记证
（4）法人身份证件种类及编号
（5）预留个人印鉴授权书及被授权人身份证件（预留非法人私章作为印鉴时）
（6）授权书和被授权经办人员身份证件（非法人办理时）
对于法定代表人或者单位负责人授权他人办理单位银行结算账户开立业务的，被授权人应是授权单位工作人员，信用社应采取审核被授权人工作证件等措施予以核实。
（7）借款合同等结算需要证明文件种类、证明文件编号
（办理一般帐户时，需在公函中详细说明结算用途,加盖公章）
（8）开户许可证（“开户许可证”字样；许可证编号；许可证核准号；人民银行当地支行账户管理专用章；核准日期；存款人名称；存款人的法定代表人或负责人姓名；开户银行名称；账户性质；账号。是临时账户还应记载有效日期限。）
2、 填写表格：
（1）开立银行结算帐户申请书；（2）结算帐户管理协议；（3）对帐服务协议；（4）印鉴卡
3、基本存款账户
   第一类：工商企业
   （1）、（法人）营业执照正本；（2）、组织机构代码正本；
   （3）、税务登记证正本；
   （4）、法人代表的身份证及代理人的身份证（代理人员需授权委托书）
   （5）、上述资料的复印件一式两份（A4纸复印，开户银行、人行各一份），并加盖开户单位行政公章（与存款人名称、所有证件一致）及开户行印章，资料必须有效，需年检的证件要有本年度的年检记录。（身份证要两面复印）
   第二类：机关和实行预算管理的事业单位
   （1）、政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书
   （2）、财政部门同意开户的证明
   （3）、组织机构代号正本
  （4）、法人代表的身份证及代理人员的身份证（代理人员需授权委托书）
   （5）、上述资料的复印件一式两份（A4纸复印，开户行、人行各一份），并加盖开户单位行政公章（与存款人名称、所有证件一致）及开户行印章。资料必须有效，需年检的证件要有年度的年检记录。
    第三类：非预算管理的事业单位
   （1）、政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书
   （2）、组织机构代码正本
   （3）税务登记正本
   （4）法人代表的身份证及代理人员的身份证（代理人员需授权委托书）
   （5）、上述资料的复印件一式两份（A4纸复印，开户行、人行各一份），并加盖开户单位行政公章（与存款人名称、所有证件一致）及开户行印章。资料必须有效，需年检的证件要有年度的年检记录。
    第四类：社会团体
   （1）、社会团体登记证书
   （2）、z-教事务管理部门的批文或证明（仅限z-教组织提供）
   （3）、组织机构代码正本
   （4）、法人代表的身份证及代理人员的身份证（代理人员需授权委托书）
   （5）、上述资料的复印件一式两份（A4纸复印，开户行、人行各一份），并加盖开户单位行政公章（与存款人名称、所有证件一致）及开户行印章。资料必须有效，需年检的证件要有年度的年检记录。
    第五类：民办非企业组织
   （1）、民办非企业登记证书
   （2）、组织机构代码正本
   （3）、法人代表的身份证及代理人员的身份证（代理人员需授权委托书）
    （4）、上述资料的复印件一式两份（A4纸复印，开户行、人行各一份），并加盖开户单位行政公章（与存款人名称、所有证件一致）及开户行印章。资料必须有效，需年检的证件要有年度的年检记录。
    第六类：个体工商户
   （1）、个体工商户营业执照正本
   （2）、组织机构代码正本
   （3）、税务登记证正本
   （4）、法人代表的身份证及代理人员的身份证（代理人员需授权委托书）
   （5）、上述资料的复印件一式两份（A4纸复印，开户行、人行各一份），并加盖开户单位行政公章（与存款人名称、所有证件一致）及开户行印章。资料必须有效，需年检的证件要有年度的年检记录。
    第七类：居民委员会、村民委员会、社区委员会
   （1）、乡镇政府的批文或证明
   （2）、组织机构代码正本
   （3）、法人代表的身份证及代理人员的身份证（代理人员需授权委托书）
   （4）、上述资料的复印件一式两份（A4纸复印，开户行、人行各一份），并加盖开户单位行政公章（与存款人名称、所有证件一致）及开户行印章。资料必须有效，需年检的证件要有年度的年检记录。
    第八类：独立核算的附属机构（仅指单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）
   （1）、主管部门同意开立基本存款账户的批文
   （2）、主客部门的基本存款账户开户许可证（新核发）
   （3）、组织机构代码证正本
   （4）、税务登记证正本
   （5）、法人代表的身份证及代理人员的身份证（代理人员需授权委托书）
   （6）、上述资料的复印件一式两份（A4纸复印，开户行、人行各一份），并加盖开户单位行政公章（与存款人名称、所有证件一致）及开户行印章。资料必须有效，需年检的证件要有年度的年检记录。
   4、专用存款账户（需报人行核准的）
   （1）、基本存款账户开户许可证正本（新核发）复印件（A4纸）
   （2）、财政部门同意开立专用账户的证明（原件）、取现标识
   （3）、组织机构代码证正本（有效的，本年度已年检），复印件（A4纸）
   （4）、法人代表的身份证及代理人员的身份证（代理人员城授权委托书）复印件
   （5）、存款人以单位名称后加内设机构（部门）名称开立专户时，除开立专户需要的基本资料以外，应出具单位规定开立此专户的相关证明文件（证明中要包括资金用途），单位负责人的身份证复印件，内设机构（部门）开户的授权书、“以单位名称加内设机构（部门）名称开立专户申请书附页”。
    （6）、存款人以单位名称后加资金性质开立专户时，除开立专户所需的基本资料外，应出具单位规定开立此专户的相关证明文件，并说明此资金性质用途，单位负责人的身份证复印件、资金管理人员的身份证复印件、单位授权以该资金性质开户的授权书。
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