增值税纳税评估中弹性指标运用初探

增值税纳税评估中弹性指标运用初探


纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估是实现税收的科学化、精细化管理的重要手段，做好纳税评估工作，对强化税源管理，减少税款流失，提高税收征管的质量和效率，具有积极的作用。纳税评估中评估分析是最关键的一步，高质量的评估分析是发现问题，提出合理实施建议的前提。评估分析需要采集大量的当期和历史数据，然后运用分析指标来对这些数据进行评估分析，评估分析指标运用得
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计算出了这三个指标后，首先将增值税税负率与同行业和增值税税负率进行比较，如果这个指标比同行业的指标低，则说明有疑点。
其次再对增值税税负变动率进行分析，如果这个指标为负数，则说明当期的税负率比上期有下降。
第三步，应重点对增值税应纳税额变动与销售收入变动弹性系数进行分析。该指标是变动率的比值，因此敏感度极高，只要销售收入正确，如果存在疑点，都难逃它的法眼。由于销售收入和应纳增值税额是同方向变化的指标，是其变动幅度基本是一致的，因此企业不存在偷逃税的情况下这个指标的取值应是正数，且在1左右。它在实际上应用中取值存在以下几种情况：
1、销售收入增长率为正，也就是销售收入为增长状态时，弹性系数为正数，说明应纳税额随销售收入的增长同时在增长，如果大于1，说明应纳税额的增长幅度大于销售收入的增长幅度，如果系数过大，说明两者的增长不配比，企业有少计销售收入的疑点；如果小于1，说明应纳税额的增长幅度小于销售收入的增长幅度，如果比值过小，说明企业有少申报税款的的疑点，由于该指标敏感度高，因此变动幅度也较大，要根据具体情况掌握。
2、销售收入增长率为正，也就是销售收入为增长状态时，弹性系数为负数，说明应纳税额随销售收入的增长呈反向变化。如果大于-1，如-60%，说明应纳税额的减少幅度小于销售收入的增长幅度；如果小于-1，如-130%，说明应纳税额的减少幅度大于销售收入的增长幅度。以上两种情况，都说明纳税人有少纳税的疑点，第二种情况，属特别异常的情况。
3、销售收入增长率为负，也就是销售收入为降低状态时，弹性系数为正数，说明应纳税额随销售收入的降低同时在降低。此时弹性系数小于1时，说明应纳税额降低幅度低于销售收入降低幅度；此时如果弹性系数大于1，说明应纳税额降低幅度大于销售收入降低幅度，如果比值偏大，则属企业有少纳税的疑点。
4、销售收入增长率为负，也就是销售收入为降低状态时，弹性系数为负数，说明应纳税额随销售收入的降低在增加，说明企业销售收入变动与应纳税额的变动不配比，企业也有少计销售收入的疑点。
增值税应纳税额变动与销售收入变动弹性 ……（未完，全文共1867字，当前仅显示1186字，请阅读下面提示信息。收藏《增值税纳税评估中弹性指标运用初探》）