财务管理专业学位论文：论民间审计风险独立性的影响因素研究及对策

财务管理专业学位论文
论民间审计风险独立性的影响因素研究及对策


摘要

独立性是民间审计的灵魂, 是不可缺少的审计标准，独立性原则是关乎注册会计师行业生存和发展的基本要件，是注册会计师正当履行职责所不可或缺的关键性原则。因此，注册会计师独立性的丧失对社会危害巨大。在我国，民间审计又称注册会计师审计，是审计监督体系的重要组成部分，在当今经济建设和社会发展中扮演着日益重要的角色。
现阶段我国的会计师事务所仍处于“小、散、乱”状态，民间审计总体的执业质量不高，业务面较窄，咨询和服务业务仍然停留在低水平和低层次上，行业的整体执业水准和职业道德水平还有待提高，其独立性受到社会各界的质疑。本文通过分析民间审计组织——注册会计师事务所的市场环境，探究民间审计独立性的影响因素，并在此基础提出增强我国民间审计独立性的相关措施。

关键词：民间审计，独立性，影响因素，对策
ABSTRACT
Independence is the soul of the folk audit .And it is one of the indispensable auditing standards. The principle of independence is a basic requirement for the Certified Public
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略942字，正式会员可完整阅读）……　
idate Chinas folk audit independence.

Key words: the folk audit independence, influence factors, measures


目录
国立华侨大学 1
财务管理专业学位论文 1
论民间审计风险独立性的影响因素研究及对策 1
1.绪论 1
1.1研究的背景和意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2文献综述 1
1.2.1国际研究方面 1
1.2.2国内方面 1
2.民间审计的的的概念及其产生 2
2.1民间审计的概念 2
2.2委托代理关系 2
2.3民间审计的产生 2
3.民间审计的独立性 3
3.1独立性审计为优化资源配置提供了保证 3
3.2独立性是注册会计师职业的核心价值 3
3.3审计的独立性是个相对的概念 4
4.影响我国民间审计独立性的因素 4
HYPERLINK \l _Toc14895 4.1委托代理关系扭曲 4
4.1.1上市公司一股独大 4
4.1.2 公司三会无法相互制约 5
4.2审计趋于形式化,缺乏高质量的审计服务需求 5
4.3审计市场竞争混乱 5
4.4法律、法规不完善，处罚力度不够 6
4.5政府干预过多 6
4.6非审计业务的拓展 6
5.提高我国民间审计的独立性的措施 7
5.1培育和改善审计环境 7
5.1.1规范证券市场 7
5.1.2完善质量监控机制 7
5.1.3加大执法力度，完善法律、法规建设 7
5.2规范审计收费制度 7
5.2.1统一审计收费标准 7
5.2.2改善审计收费方式 8
5.3整合会计师事务所 8
5.4 严格划清政府与事务所的界限 8
5.5划清审计服务与非审计服务的界限 9

1.绪论
1.1研究的背景和意义
1.1.1研究背景
首先，我国的会计师事务所仍处于“小、散、 乱” 状态，绝大多数不具备独立承担大中型企业审计的能力。其次，我国民间审计总体的执业质量不高，业务面较窄，咨询和服务业务仍然停留在低水平和低层次上。此外，我国注册会计师行业的整体执业水准和职业道德水平还有待提高。
1.1.2研究意义
审计具有一定的制约作用。审计通过揭露和制止、处罚等手段，来制约经济活动中各种消极因素，有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。在揭露背离社会主义方向的经营行为以及经济资料中的错误和舞弊行为中发挥着重要的作用。
独立性原则关乎注册会计师行业生存和发展的基本要件，是注册会计师正当履行职责所不可或缺的关键性原则。事实证明，注册会计师独立性的丧失，会使审计意见的价值荡然无存，进而让审计的社会职能无法实现。因此，注册会计师独立性的丧失对社会危害巨大。
1.2文献综述
1.2.1国际研究方面
审计独立性被视为注册会计师职业的本质特征。从古代到现代随着审计的演变而得以丰富、发展。从斯图尔特•曼森，伊恩•格雷编写的《审计流程》以及达格拉斯编写的《审计概念与方法现行理论与实务指南》中可以得知学术界和监督界定义了从谁独立、独立于谁以及如何独立，即审计独立性包括主体、客体以及内容三个方面，所以，美国独立审计准则委员会提出的评判框架忽略了审计人与被审计人之外的其他利害相关者的做法无疑存在不足。近年来，独立性成为审计职业界、政府监管部门以及学术界关注与论战的焦点。相关学者的一些理论研究成果表明审计独立性的重要地位不容忽视。2000年，美国证券交易委员会与审计界开展了一场的独立性“战争”，并最终取得了胜利，通过了修正后的独立性规则。
1.2.2国内方面
不同国家，审计的职业环境也千差万别，因此其审计独立性的影响因素的也不尽相同。从审计事业发展来看，相比较国外，我国的审计事业落后于发达国家。新中国注册会计师制度经历了80年代初期的恢复，注册会计师资格从考核到考试的转变，注册会计师之间从竞争到联合、会计师事务所的脱钩改制以及三会联合组建新注册会计师协会等事件，表明了注册会计师事业的的不断发展，但是，与此同时，一系列注册会计师参与制假、造假事件不绝于耳，审计的独立性受到严峻的挑战。
就我国审计独立性研究成果来说，研究的领域一直局限在事务所的挂靠_、审计人选聘制度和审计收费制度等方面，随着审计事业的逐步发展，研究者开始涉足管理咨询服务是否对注册会计师审计独立性产生影响，即非审计服务对审计独立性的影响。
正因为如此，本文结合我国的职业环境对注册会计师审计独立性进行了探讨，从我国经济发展现状出发，分析影响审计独立性的因素，从而提出意见和决策。

2.民间审计的的的概念及其产生
2.1民间审计的概念
民间审计是指依法成立的民间审计组织接受委托，对被审计者的财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性，依法独立进行审计 ……（未完，全文共11125字，当前仅显示2647字，请阅读下面提示信息。收藏《财务管理专业学位论文：论民间审计风险独立性的影响因素研究及对策》）