关于亏损中小企业税收管理问题的思考

目录/提纲：……
一、全市亏损中小企业的现状及特点
（一）从经济性质看
（二）从行业分布看
（三）从收入规模看
（四）从地区分布看
二、中小企业亏损原因分析
（一）宏观经济方面
（二）企业自身方面
（三）税务机关管理方面
三、加强中小亏损企业所得税管理的建议
（一）充实管理力量
（二）加大税收执法力度
（三）实施分类管理，加大对中小亏损企业所得税税基控管力度
……
关于亏损中小企业税收管理问题的思考

当前，在企业所得税申报中中小企业（指销售额30000万元以下的企业）亏损现象比较突出，对中小亏损企业的所得税管理也已成为税收征管的难点。为了切实分析掌握其亏损原因，查找管理漏洞，制定出有效的管理措施，进一步提高企业所得税的管理质量，我们结合长治市国税系统2008年度亏损企业纳税申报数据，以及开展的纳税评估和检查等情况，深入研究分析了亏损申报的原因，提出了加强对中小企业亏损税收管理的措施。
　　一、全市亏损中小企业的现状及特点
2008年度，全市国税系统汇算清缴企业4447户，亏损企业1213户，亏损面为27.27%，亏损总额达238543.79万元。其中：中小企业4382户，亏损中小企业1154户，亏损面26.33%，占亏损企业总数95.14%，亏损总额91419.23 万元，占亏损总额的38.32%。
（一）从经济性质看。全市绝大多数亏损的中小企业经济性质为其他有限责任公司，共1052户，户数比重达91.16%，亏损额合计82996.79万元，占总亏损额的90.79%，为各经济性质企业之首，而这部分企业也是传统意义上的私营企业。例如，山西尔安焦化集团有限责任
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3）。
全市中小亏损企业中工业企业亏损总额达到64252.31万元，占亏损总额的70.28%，其中亏损额最高的两个行业分别是电力、热力的生产和供应业、黑色金属冶炼及压延加工业，亏损额分别为14388.06万元和13698.96 万元，分别达到亏损比重的15.74%和14.98%。这两个行业的亏损额合计达到了整个中小企业亏损额的30%以上（见附表3）。例如：山西潞安余吾热电有限责任公司、山西潞安容海发电有限责任公司、长治市昌立合金有限公司、山西环鑫源不锈钢有限公司等企业均属这两行业，亏损额分别为5892.5万元、4889.95万元、1721.99万元和6753.37万元。
附表2： 单位：万元
行业 户数 户数比重 亏损额 亏损额比重
工业 403 34.92% 64252.31 70.28%
零售业 354 30.68% 4481.18 4.90%
批发业 199 17.24% 6558.16 7.17%
服务业 77 6.67% 1956.18 2.14%
农业 57 4.94% 1584.90 1.73%
房地产业 43 3.73% 10515.59 11.50%
建筑安装业 12 1.04% 88.33 0.10%
餐饮业 5 0.43% 110.28 0.12%
其他金融活动 4 0.35% 1872.30 2.05%
合 计 1154 100% 91419.23 100%

附表3： 单位：万元
工业企业类型 户数 户数比重 亏损额 亏损额比重
电力、热力的生产和供应业 23 1.99% 14388.06 15.74%
黑色金属冶炼及压延加工业 17 1.47% 13698.96 14.98%
石油加工、炼焦及核燃料加工业 11 0.95% 6065.71 6.64%
非金属矿物制品业 69 5.98% 5481.45 6.00%
煤炭开采和洗选业 47 4.07% 4585.84 5.02%
化学原料及化学制品制造业 29 2.51% 3325.69 3.64%
农副食品加工业 18 1.56% 2545.36 2.78%
有色金属冶炼及压延加工业 10 0.87% 2174.65 2.38%
其他工业企业 179 15.51% 11986.57 13.11%
合 计 403 34.92% 64252.31 70.28%

（三）从收入规模看。全市中小亏损企业主要集中在年度收入在10万元到100万元之间和100万元到1000万元之间的企业，分别有299户和297户，占亏损户数的比重为25.91%和25.74%，但亏损额比重只占到5.87%和18.71%。亏损额比重最高的是收入在1000万元到10000万元之间的企业，户数仅为144户，但亏损额达到43953.91 万元，占中小企业亏损总额的48.08%（见附表4）。同时，经过对收入在1000万元到10000万元之间的企业进行进一步分析，发现这部分企业中工业企业占绝大多数，达88户，占整个样本区间的60%以上，亏损额为32883.26 万元，占到样本区间亏损额的74.81%。另外，亏损比重较大的行业分别是：房地产业7户，亏损额为6327.87 万元，亏损比重为14.40%；批发业28户，亏损额为1295.50万元，亏损比重为2.95%；零售业16户，亏损额为736.36 万元，亏损比重为1.68%（见附表5）。
在从收入规模进行分析中，我们也高度关注了“无收入”的企业。这部分企业2008年度全年无销售收入，共189户，亏损额合计5227.45万元，户均亏损近30万元。经过深入分析发现：一是无收入却存在数额不小的营业成本。例如，长治航空发展有限公司，营业成本6227.13万元；屯留县发生炉料经销有限公司，营业成本391.60万元；国电长治热电有限公司，营业成本75.83万元；长治县繁盛养殖有限公司，营业成本66.49万元。二是无收入却存在数额不小的营业税金及附加、销售费用、管理费用 ……（未完，全文共8477字，当前仅显示2315字，请阅读下面提示信息。收藏《关于亏损中小企业税收管理问题的思考》）