“互联网+销售”对税收征管的影响及对策

目录/提纲：……
三是B2C（Business-to-Customer，企业对个人）模式
一、“互联网+销售”存在的税收问题及影响
（一）税收监管难以实施
（二）法律机制不够健全
（三）国际避税较为严重
二、加强“互联网+销售”税收征管的对策
（一）完善现行税法，补充有关针对“互联网+销售”的税收条款
（二）在互联网上设立税收监控中心，加强网络交易平台的征税管理
（三）落实税收优惠政策，促进“互联网+销售”快速健康发展
（四）加强国际合作，防范“互联网+销售”跨国偷税行为
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“互联网+销售”对税收征管的影响及对策

“互联网+销售”是一种新的商业模式，在网络中推销商品并进行货款结算，这种快捷、方便的营销手段已被人们广泛接受。“互联网+销售”对于传统销售而言是一次质的飞跃，它突破了时空的限制，促进了经济全球化的发展。
现阶段，我国“互联网+销售”模式主要有三种：一是B2B（Business-to- Business，企业对企业）模式；二是C2C（Customer-to- Customer，个人对个人）模式；三是B2C（Business-to- Customer，企业对个人）模式。据国内知名电商研究机构中国电子商务研究中心发布的《2014年度中国网络零售市场数据监测报告》，2014年中国网络零售市场交易规模达28211亿元，较2013年增长49.7%。
“互联网+销售”具有无国界性、流动性、虚拟性、隐蔽性以及无纸化等特点，其迅猛发展开拓了广阔的税源空间，无疑能为国家带
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登记制度不完善，配套机制未建立，如：未明确发生“互联网+销售”时银行及其他金融机构（或第三方支付平台）应履行配合税务机关工作的法律义务及应承担的法律责任等等，未能从法律上为税收征管工作顺利开展创造条件。
（三）国际避税较为严重
在现行的国际税收规范中，只有当跨国从事网络交易的卖家在买家所在的国家有常设机构时，买家所在国家的税务机关才能够对其行使征收税款的权利。事实上，即使卖家在买家所在国没有常设机构，也可以正常进行交易行为，如：买家可以直接通过在线预订或在线支付等方式完成交易。随着电子商务的快速发展，越来越多的海外卖家进驻 Ｃ２Ｃ交易平台。这些海外卖 家在没有相关法律约束的情况下进行网络销售，不仅威胁到了本国的卖家，而且也侵犯了买家所在国的经济利益。
二、加强“互联网+销售”税收征管的对策
“互联网+销售”所导致的诸多隐患及矛盾，违背了税法的公平原则，损害了国家的经济利益。因此，适应信息经济时代的发展，加强对“互联网+销售”的税收立法，建立与我国整体税收制度相适应的“互联网+销售”管理制度，是摆在税收立法者和执法者面前的一个重大课题。笔者结合多年税收工作实践，提出以下粗浅见解：
（一）完善现行税法，补充有关针对“互联网+销售”的税收条款
建立健全的“互联网+销售”税收制度能够规范网络交易市场，促进良性的市场竞争，使其健康地发展起来。借鉴国际经验，以现行税法为基础，对“互联网+销售”中的纳税人、征税对象、纳税环节、减免税和加成、纳税地点、纳税期限等税制各要素给予明确的界定，以确保建立公平的税收法制环境。应在《中华人民共和国增值税暂行条例》中增加“互联网+销售”的征税规定，不论这种销售通过什么方式实现，都征收增值税；此外，建立专门的网络交易登记制度，使用网络交易专用发票，明确电子申报数据的法律效力；确立电子票据和电子账册的法律地位；明确“互联网+销售”业务征纳双方的权利、义务和法律责任。可以立法规定：网络交易者应经工商管理部门和其他有关部门的注册批准。同时，明确银行及其他金融机构（或第三方支付平台）在网络交易中的权利、义务及法律责任，当税务机关依据法律调查网络交易卖家的个人账户和资金流向情况时，银行及其他金融机构（或第三方支付平台）应主动提供其掌握的交易清单和金额、期末账户余额等信息。对于阻挠税务机关依法调查纳税人信息的行为或提供虚假信息的行为予以惩治；对于配合的银行以及相关的金融机构，应当予以实质性奖励，提高其积极性。
（二）在互联网上设立税收监控中心，加强网络交易平台的征税管理
税务机关应当适应信息网络时代的新常态，不断加快信息化建设步伐，加大税收征管科研投入力度，从硬件、软件和人才上改善监控条件，提高硬件的先进程度和软件的智能程度，在互联网上设立一个税收监控中心，实现网上身份认证、销售监控、税款扣缴、网上稽查、网上服务等一体化，从而有效地对“互联网+销售”实行税收监管。如：要求纳税人提供有关的合法身份证明和银行账户信息、税务登记证等资料，与提供网上支付手段的银行、交易双方的认证机构等部门联网。当买方企业登录到卖方企业主页的网站选购商品，通过卖方主页的交易平台进行交易，每一笔交易都被实时地传送到税收监控中心。当货款支付给卖家后，支付平台所产生的交易信息被税收监控中心自动备份，由税收监控中心的征税系统计算应缴纳的税款并且自 ……（未完，全文共3565字，当前仅显示1801字，请阅读下面提示信息。收藏《“互联网+销售”对税收征管的影响及对策》）