税收执法监督论文（共5篇）

目录/提纲：……
一、对税收执法监督的思考
二、税收执法监督与制约
三、当前税收执法监督工作中存在的问题及对策
四、市国税局将强化税收执法监督员队伍建设作为打造“法治国税”的重要途径
五、以税收执法监督促进纳税服务的实践途径
一、深刻认识税收执法监督的作用
（一）税收执法监督是规范税收执法行为，维护纳税人合法权益的有力保障
（二）税收执法监督是高效执法的助推器
（三）税收执法监督是保护税收执法人员的具体措施
二、做好税收执法监督必须做到四个到位
（一）思想认识到位是做好税收执法监督的前提
（二）监督机制到位是做好税收执法监督的基础
（三）监督内容到位是做好税收执法监督的核心
（四）监督管理到位是做好税收执法监督的关键
三、不断创新税收执法监督有效机制
（一）深化税收征管改革，建立对执法权的制约机制
（二）推行执法责任制，强化税收执法自我监督
（三）突出重点，创新税务稽查执法监督方式
四、进一步优化税收执法监督的思考
（一）采取有力措施，重点加强对领导干部特别是主要领导干部的执法监督
（二）税收执法监督，要提高科技含量，以提升监督效率
（三）积极扩大执法监督范围，全面加强对重点执法行为的日常监督
（四）积极借助外力，构建执法监督的完整框架
一、分解税收执法权力
二、建立健全案件审理制度
三、推行税收执法责任制
四、开展经常性税收执法检查
五、强化全……
税收执法监督论文（共5篇）

目录：
一、对税收执法监督的思考
二、税收执法监督与制约
三、当前税收执法监督工作中存在的问题及对策
四、市国税局将强化税收执法监督员队伍建设作为打造“法治国税”的重要途径
五、以税收执法监督促进纳税服务的实践途径

对税收执法监督的思考

当前，各级税务部门按照国家税务总局的要求，不断加强税收执法监督，税务部门正朝着法制税收、科技税收、人文税收的目标迈进。笔者认为搞好税收执法监督是规范税收执法行为，维护纳税人合法权益，应充分认识执法监督的作用，不断创新税收执法监督的方法，促进税收收入稳定快速增长。

一、深刻认识税收执法监督的作用

从目前的税收执法实践来看，执法队伍的素质与依法治税的要求存在较大的差距。执法监督制约的科学机制尚未形成。执法监督不力、手段有限、效果欠佳和多头监督、重复监督的现象同时存在。因此，加强对税收执法权的监督，是税收执法实践的客观要求。税收执法监督的作用集中表现在：

（一）税收执法监督是规范税收执法行为，维护纳税人合法权益的有力保障。

从税收执法工作的现状来看，在保护纳税人合法权益方面，我国已经有了比较完善的法律制度。侵害纳税人合法权益总是与不规范的税收执法行为相关联，解决这个问题，加强执法监督是有效手段之一。税收执法监督，通过规范税收执法行为，从而维护纳税人合法权益，具有立竿见影的作用。

（二）税收执法监督是高效执法的助推器。

在日常生活中我们可以切身感受到，管理有序是提高效率的主要手段。税收执法也一样，执法行为规范，也有利于提高执法效率。反之，如果我们执法不规范，就会产生一系列的执法隐患和不良后果。这肯定会严重影响执法效率。所以，税收执法监督可以监督、规
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信息的集中处理，实时分析和监控，加大对税收管理全过程的监控。第三要规范稽查办案程序，强化对税收稽查权的制约。充实专业稽查力量，实行由稽查局独立担负稽查职责的稽查模式。在稽查内部也必须实施选案、检查、审理、执行四分离，实现各环节之间各司其职、相互监督、相互制约、综合评估，建立起税收稽查权的制约机制。第四要建立管理者评审制度，强化执法监察。要加大征管质量考核力度，建立管理者评审制度，定期的组织人员对税收执法人员的执法质量进行认真细致全面地评审，对税收执法开展专项或全面执法监察，对税收执法权进行全面的监督，对出现的过错严格地实行过错责任追究。以建立全方位、多视角的监督制约机制。第五是积极推行政务公开制度。实现税收政策、办税程序、工作纪律、服务承诺等“文明办税十公开”，加大对税收执法权全过程的社会监督。

（三）监督内容到位是做好税收执法监督的核心。

在对税收执法权监督上主要内容有：第一是对税款征收权的监督。主要是监督对实行“双定”户，税收定期定额是否恰当、合理；监督对未按规定期限纳税是否加收滞纳金，实施处罚的手续是否完备；监督取得纳税登记的纳税户是否按规定纳入正常的管理；监督对欠税户的管理是符合规定。第二是对减免税的监督。主要监督减免程序是否符合规定要求；监督被减免税款是否符合税法确定的税收减免条件；监督税务人员是否借减免税之际违法乱纪，侵占企业利益；监督税务人员对所减免的税款是否按规定纳入监督管理。第三是对税务检查权的监督。主要监督检查程序是否合法；监督检查结果所依据的税收法律、法规、政策是否准确；监督税务人员有没有借税务检查之际违法乱纪；监督检查人对所检查户所偷逃税是否依法进行查处，有无擅自减免、擅自放行等违法行为。第四是对税务处罚权的监督。主要是监督处罚程序是否合法；监督处罚依据法律法规是否准确。第五是在其他税务管理权的监督方面。包括税务登记办理权、漏征漏管清理权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、税务行政复议裁决权等方面，主要是监督是否按规定程序办理，是否符合法律法规等规定要求。

（四）监督管理到位是做好税收执法监督的关键。

加大管理力度是做好税收执法监督关键，而加强对监督的管理是关键的关键。因此，必须加大对监督工作的管理力度，使监督真正落到实处。第一，必须建立一套适合税收执法质量标准体系。就是要大胆的借鉴先进管理经验，把确立“职责明确”、“过程控制”、“预防为主”、“不断改进”的税收管理新模式和先进理念，引进到税收管理中去，使监督工作规范化、科学化、经常化、制度化。第二，必须加大审计监督和重点监督检查的力度。在审计监督方面：要做到有组织、有计划、有安排、有落实、有重点，而且不能留死角。在重点执法监察方面：要做到加强领导、配备精兵强将，定期不定期的对税款征收、减免税、税务稽查等容易出现以税谋私，权钱交易的环节，实施重点监督检查，以及时的纠正各种违法违纪行为，以强化监督检查的力度，形成较强的震慑力。第三，必须建立严格的过错追究制。就是要建立以过错责任追究制为突破口，对税务人员因工作责任心不强造成的过错，给予必要的经济处罚。对税务人员因故意或者重大过失产生的违法或者不当的税收行为，应当追究行政责任，触犯刑律的要依法移交司法机关处理；对严重失职渎职者的行政管理人员还要实行引咎辞职制度，以解决当前税收征管和行政管理中出现的“疏于管理、淡化责任”的问题。确保管理监督管理到位，使税收执法上一个新台阶。

三、不断创新税收执法监督有效机制

在立足行业特点和实际情况，抓住税收执法监督的切入点和关键处，努力在机制上寻找突破口，加大从源头上预防和治理腐败的力度。对于税务系统来说，就必须进一步深化改革，从机制上规范和制约税收执法权，扼制执法上的随意性，将“暗箱操作”转为“阳光工程”，铲除滋生腐败的土壤和条件。

（一）深化税收征管改革，建立对执法权的制约机制。

坚持以税收信息化建设为依托，进行征管、机构、人事制度相结合的综合改革，从机制上分解、上收、制约税收执法权。实现税收征管的“信息化和专业化”，完善征管与稽查外分的运行机制，积极探索征收、管理和稽查三分离的运行机制。一是改革和完善税收征管模式，形成对税收执法权的权力分解和制衡机制?通过新一轮的征管改革，对税收执法权进行科学的业务重组，按照互不交叉的原则，分离征收，管理和检查三项专业职能，做到专业分工，职责到人，建立起一个科学、严密、高效的岗责监督制约和协同体系，既发挥各岗位间的协同和整合作用，以形成整体合力，又在各岗位间形成有效的权力分解和制衡机制。在税收征管上，修订完善征管业务操作规程，制定各环节岗位职责，按照管税环节不征税，征税环节不查税的工作格局，建立起互相连接，环环紧扣的工作机制；在税务稽查上，实行选案、检查、审理、执行“四权”分离，形成选案不查案，查案不审案，审案不定案，定案不执行的工作链条，各环节之间各司其职，相互监督，相互制约。二是依托税收征管信息化，形成对税收执法权人机结合的监控机制。用现代信息技术手段实现对“两权”的监督制约。通过建立一个平台(统一规范的应用系统平台)、两级处理(总局和省局高度集中处理信息)、三个覆盖(所有税种、所有工作环节、国地税并与有关部门联网)、四个系统(征管业务、行政管理，外部信息．决策支持)“一体化”的税收征管信息系统，实现“对操作行为的技术锁定，对整个征纳活动的适时监控”科技加管理，“人管机器”，“机器管人”，最终实现人机的最佳结合，杜绝和防止执法上的随意性和税收违法违纪现象的发生。三是规范纳税服务，形成较为完备的外部监督机制。坚持文明办税“十公开”，进一步建立健全包括政务公开、限时服务、首问责任、挂牌上岗以及文明礼貌在内的服务规范和服务质量考核评价体系，通过建立功能齐全的办税服务厅、开通税务网站、税务电话呼叫中心实现纳税服务的社会化和亲和化；通过推行以电子申报为代表的多元化的纳税申报缴库方式，以方便纳税人；通过实行稽查案件复查。重大税收案件集体讨论定案，为纳税人营造一个公平的纳税环境。通过建立纳税评估制度，对纳税人的诚信纳税进行提醒和预警等等。总之通过不断拓展税收服务领域，实行规范化、标准化的服务，不断增强税收工作的透明度和公正性，自觉接受纳税人的评判和监督，以形成多视觉、宽渠道的外部监督制约机制。

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