法治新常态下加强基层税收执法队伍建设初探

目录/提纲：……
一、当前基层税收执法存在的问题
一是自身执法行为不规范二是外部环境制约
一是执法程序不到位，执法环节缺失
二是超越权限执法，存在执法随意性现象
三是文书使用不规范，取证留证意识不强
四是税收政策理解运用不准确，引用法律法规不具体，法律适用把握不当
五是忽视执法文书和案卷资料的整理归档
一是现行税收计划管理办法与依法治税原则相悖
二是存在地方政府对税收执法的干预现象
三是纳税人纳税意识不强，执法阻力依然很大
二、存在问题的原因
（一）主观因素
（二）法制体系制约因素
（三）监督制约机制不健全
（四）宏观经济形势影响
三、法治新常态下加强基层税收执法队伍建设与管理的探索和尝试
（一）全面提升基层执法人员素质
一是加强法制理念教育和廉政教育
二是加强职业道德教育和心理素质培养
三是强化业务技能培训
四是注重文明礼仪养成
（二）完善内控机制
（三）完善内部工作制度
一是建立关心关爱机制
二是健全轮岗制度
三是完善稽查制度
四是建立税务监察制度
五是完善激励机制
六是健全“依法治税”的文化氛围
（四）完善外部协税护税网络
（五）加强风险管理
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法治新常态下加强 基层税收执法队伍建设初探

随着依法治国纲略的推进，纳税人的法律意识及自我保护意识不断增强，对税务机关和执法人员的依法行政能力提出了更高的要求。依法治税是税收工作的灵魂，基层税收执法人员作为税收队伍的主力军，肩负着为国聚财、为民收税的神圣职责，税务干部的法治意识和依法治税能力事关各项税收政策的落实是否到位，税收执法行为是否规范，征纳关系是否和谐等一系列敏感的问题。因此，基层税收执法中存在的问题不容忽视，建设一支高素质的基层税收执法队伍刻不容缓、势在必行。
一、当前基层税收执法存在的问题
基层税收执法存在的问题表现在两个方面：一是自身执法行为不规范；二是外部环境制约。
自身法行为不规范问题主要表现在以下方面：一是执法程序不到位，执法环节缺失。一些基层单位在实施具体行政行为时，未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序和征管操作流程进行，致使程序错位、缺失。二是超越权限执法，存在执法随意性现象。《征管法》规定，某些税务具体行政行为的实施，必须经县以上税务局(分局) 局长批准，但是有些单位实施这些税务具体行政行为时，超越了法律规定的权限。三是文书使用不规范，取证留证意识不强。在执法过程中有重口头告知、轻执法文书现象，存在文书使用不正确、文书内容填写不全面、不规范问题；还
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，学法懂法速度快，但缺乏持久的定力与耐力，责任意识稍差，风险意识不足，工作中马虎大意，不仔细、欠稳妥，组织上难以委以重任。这使一些税务干部在实施税收管理、税款征收、税务稽查、行政处罚等税收执法过程中，由于业务水平限制，政策掌握含混不清，不能正确履行税收职责，产生乱作为和不作为的执法现象。
（二）法制体系制约因素。基层税务执法存在的问题也与我国目前税收法制不健全，缺乏完善、严密的税收法律体系支撑等因素有关。如某些税收规范性文件或者制定主体间存在冲突，造成执法主体实践操作不强，更关键的是有可能造成征纳双方权责不清、界限不明，使税收执法活动丧失及时性。税收征管法赋予了税务机关许多权力和措施，但这些权力和措施的采取有许多前置条件，且需经过一系列严格的审批程序，实际操作性较差，致使税务机关的措施滞后于纳税人的合法需求，使税务机关陷于两难的境地。政策与_的不合理使执法主体容易不作为、滥用权力或违背程序。
（三）监督制约机制不健全。税收执法内部监督不力，内控管理机制不健全，各环节管理监督不到位、管理手段信息化程度低、内部岗责体系不完善、对税务行政_裁量权缺乏控制等，也造成了执法的随意性。税收执法的过程同时也是税收政策落实的过程，税收政策的不完善、执法机制的不科学、税收制度的执行程度以及政策风格的连贯性等等都会产生相应的空白点，如不加注意，这些会逐渐衍生为税收执法的不规范。
（四）宏观经济形势影响。由于税务机关所处地位和职责的特殊性，税收执法已越来越成为各级纪检监察部门重点关注的对象，尤其近年来地方政府财政十分困难，便把更多的精力集中放在基层部门，调动多方力量，合力督促部门组织收入，开展综合治税。为此，基层队伍组织公共财政收入的压力不断加大，思想负担越来越重，情绪思维难以得到有效释放和调整，执法风险也随之加大。
三、法治新常态下加强基层税收执法队伍建设与管理的探索和尝试
（一）全面提升基层执法人员素质。一是加强法制理念教育和廉政教育。税务执法人员只有具备了法律意识和法制观念，才能自觉地运用法的理念、法的思维、法的方法去深刻的理解、体会和执行税收法律法规，才能最大限度地规范税收执法。以区局为例，近年来，该局开展了一系列警示教育、举办预防税务职务犯罪专题讲座、定期召开全局性廉政大会等主题教育活动，并创建了省市级廉政教育示范基地，充分发挥典型示范效应，全面提升税务干部的法纪意识、责任意识和风险意识。该局坚持廉政教育正反两方面统筹兼顾的原则，在日常工作中既做到注重正面的教育、规范和引导，同时又利用一些职务犯罪案例开展警示教育，发挥警示和震慑作用，以案明纪、以案为戒，使干部内心真正受到触动，思想深处得以警醒，教育全体干部树立正确的人生观、权力观和利益观，确保在执法中保持清醒头脑，筑牢防腐拒变的思想道德防线，一以贯之从廉从严治税。二是加强职业道德教育和心理素质培养。区局每季度举办一次“道德讲堂”和读书交流活动，通过道德讲堂，使同志们常温道德之礼，常感道德之暖，常习道德之风，时刻以社会主义核心价值观为行为准则，树立坚强的政治责任感，真正做到依法治税、精通业务、忠于职守、爱岗敬业、廉洁奉公、文明征收；通过读书交流，使同志们学会用科学的理论武装头脑，学会用辩证的观点看待事物，不断提高认识问题、分析问题的能力，避免消极心理。同时引导干部职工关注健康，培养健康的生活方式和积极心态，提升心理素质、缓解工作压力、保持愉悦心情。三是强化业务技能培训。“工欲善其事，必先利其器”，只有精通业务知识，才能保证征税或处罚行为的合法性，减少税务执法问题的发生。至今为止，区局开展了200期“大讲堂”，重点讲授税收法律知识，结合实际工作中易出错、易混淆的知识点，进行反复剖析，巩固记忆，强化运用。紧跟政策的变动及修订，不断更新授课内容，创新授课方式，并于每季度举行一次业务考试，考试成绩及时通报，在全局形成“人人争当好教员、人人争当好学员”的良好氛围，确保干部学新知新用新。四是注重文明礼仪养成。该局始终遵循“科学循序提礼、引导规范达礼”的文明礼仪建设基本思路，聘请资深老师对干部职工进行由浅入深、由内及外的礼仪培训，并区别岗位特点，对机关科室，稽查管理和办税服务厅等不同岗位人员进行有侧重培训，同时将文明礼仪建设纳入行政管理之中，形成日常工作制度，通过区局每周不定期抽查，确保日常着装、仪表规范。借助办税服务厅的效能监督岗，每天对征收人员的行为仪表、标准服务手势使用情况进行督导监督，确保日常文明礼仪规范的养成，促进征纳关系和谐。
（二）完善内控机制。加强内部控制制度建设，建立集教育、制度、监督“三位一体”的规范权力运行的控 ……（未完，全文共4913字，当前仅显示2481字，请阅读下面提示信息。收藏《法治新常态下加强基层税收执法队伍建设初探》）