货物运输发票稽核比对中存在问题及对策

目录/提纲：……
一、稽核比对存在问题
二、比对不符成因分析
三是开具货运发票时应保证录入的发货人和收货人的纳税人识别号与实际相一致
七是数据漏采或传输过程中数据丢包等原因造成漏采，形成缺联票
三、提高货运发票比对相符采取的措施
一是加强宣传辅导
四是制定相应的惩戒措施
五是建议逐步将运输发票纳入“金税工程”管理
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货物运输发票稽核比对中存在问题及对策

● 葛振萍 陈磊

货物运输发票作为“四小票”之一，按照现行税法规定，对增值税一般纳税人可以按照规定的比率计提进项税额抵扣增值税税款,这在一定程度上缓解了部分纳税人无法完全取得进项发票的问题,减轻了纳税人的税收负担。但近年来，个别纳税人钻取运输发票未纳入“金税工程”监控这一漏洞,采取虚开发票加大进项税额的抵扣数额的方式进行偷税，造成大量税款流失。为了加强货运发票的管理，国家税务总局自2003年10月起，将四小票数据统一由相关采集软件进行采集、审核比对。从各级稽核结果来看，货物运输发票比对异常情况大量存在，我局从认真查找成因入手，提出相应解决问题的对策，供大家参考。

一、稽核比对存在问题

自2003年实行货物运输发票比对以来，税务机关通过对货运发票抵扣联信息和存根联信息进行
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发票有关问题的通知》规定：为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方（或抵扣方），在填开《货运发票》时应首先确认实际受票方，并在纳税人识别号前打印“+”号标记。部分货运发票在开具时未在受票方纳税人识别号前打印“+”号标记，造成取得货运单位识别号不符或形成缺联票。

三是开具货运发票时应保证录入的发货人和收货人的纳税人识别号与实际相一致。但在实际开具过程中，由于发货人、收货人纳税人识别号录入错误，造成取得货运单位识别号不符。

四是按照总局和省局税务登记代码规则，纳税人税务登记代码由数字或字母组成，而不应有“-”字样。在货运发票开具过程中，部分货运发票票面承运人识别号中多了一个“－”，而纳税人录入运费信息时又未录入“－”，造成承运单位识别号不符。

五是受票方纳税人录入开票日期、纳税人识别号、发票号码等项目电子信息错误，造成开票日期不符、取得货运单位识别号不符、承运单位识别号不符、金额不符、缺联、重号。

六是企业操作人员对软件的操作熟练程度不够，对发票号码和代码概念不清，尤其对取得同一开票单位开具的号码连续的抵扣发票，在采集过程中只是对不同发票的开票金额作修改，其他录入项目不进行仔细审核修改，造成多份抵扣发票号码重复。产生重号发票的另外一个原因就是企业利用“假发票进行虚假抵扣.

七是数据漏采或传输过程中数据丢包等原因造成漏采，形成缺联票。

三、提高货运发票比对相符采取的措施

针对以上存在问题，我们建议从以下几个方面积极采取措施，认真把好地税开票、纳税人自审和国税机关复审三道关口，提高货运发票比对相符率。

一是加强宣传辅导。基层税务部门要通过多渠道、多层面的宣传和教育活动，让广大企业和纳税人进一步了解和掌握国家的政策法规和税收动态，不断规范对货运发票的开具和使用，减少和避免由于对相关政策的不理解而造成的差错。要通过宣传辅导，让企业和纳税人对税收政策了解得更细、掌握得更透、执行得更好。针对部分开票人员业务不熟问题，及时做好宣传培训，对照有问题货物运输发票票面，讲解比对不符成因，做好开票业务的辅导工作，具体要求开票人员做好以下四方面工作:（1）录入和打印运输发票时应保证机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。（2）为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方（或抵扣方），在填开货运发票时要正确确认实际受票方，并在受票方纳税人识别号前打印“+”号标记。（3）承运人纳税人识别号中不能加“-”字符。（4）开具的纳税人识别号要与实际税务登记号码一致。

二是向取得货运发票企业做好宣传，督促企业财务人员加大审核力度，具体做好以下五方面工作：（1）审核机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码是否一致。（2）审核是否在自身纳税人识别号上加注了“+”标志。（3）审核承运人纳税人识别号中是否无“-”字符。（4）审核自身纳税人识别号是否正确。（5）录入电子信息时加强责任心，做好核对工作，避免日期、金额等项目录入错误。

三是国税机关接收到纳税人报送的抵扣联后，对机打代码、机打号码、受票方“+ ……（未完，全文共2758字，当前仅显示1754字，请阅读下面提示信息。收藏《货物运输发票稽核比对中存在问题及对策》）