对“小金库”违法违规行为责任追究的思考

目录/提纲：……
一、对“小金库”违法违规行为进行责任追究的主要依据
（一）“小金库”概念
三是就认定而言不强调设立“小金库”的手段和方法
（二）对“小金库”问题定性的主要依据
（三）对“小金库”违法违规行为处理处罚的主要依据
二、“小金库”违法违规行为责任追究中存在的主要问题及成因分析
（一）责任追究中的存在主要问题
二是对“小金库”责任追究在客观上存在较大难度
（二）责任追究不到位的成因分析
1、“小金库”隐蔽性强、定性难度较大，处理处罚存在随意性
2、认识不到位，执法不力
一是各级执法部门存在法不责众观念
三是有怕得罪人的思想
3、制度缺失，责任追究难度较大
4、部门协调配合不够，未形成强大的监管合力
一是相关执法部门之间信息沟通不畅，部门之间信息共享机制不健全
二是在“小金库”案件查处中，部门之间协调配合机制不明确，未形成合力
三、完善“小金库”违法违规行为责任追究的主要措施
（一）不断完善“小金库”违法违规行为责任追究制度
（二）依法行政，强化制度执行力
（三）处理事与处理人相结合
（四）部门联动，形成合力
……

对“小金库”违法违规行为责任追究的思考

管理学院管理学硕士，现为国资委财务监督与考核评价局企业一处主任科员，2010 年 7 月至 2011 年底，在国资委国有企业治理“小金库”工作领导小组办公室参与组织和推动中央企业“小金库”专项治理工作。


【摘要】按照中共中央、国务院反腐倡廉有关工作要求，全国各行各业自2009 年以来持续深入开展“小金库”专项治理工作，取得了阶段性的成果。但从已查处的“小金库”个数、金额和已受到责任追究的人数来看，受到责任追究的人数比例偏低，存在重清理排查、轻责任追究的现象。本文对完善“小金库”
违法行为责任追究问题进行了初步思考和探索。介绍了“小金库”的定义，对“小金库”的定性和处理处罚的政策依据进行了归纳整理，分析了当前“小金库”责任追究中存在的主要问题，从制度及其执行等方面对“小金库”责任追究问题形
成的深层次原因进行了分析归纳，
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略626字，正式会员可完整阅读）……　
对“小金库”问题定性的主要依据。实践中，“小金库”问题定性主要依据以下法律法规：
《会计法》第三条、第十五条、第十六条、第十七条等规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
《公司法》第一百七十二条：“公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储”。
《会计基础工作规范》第四十二条：“会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表”。
此外还包括《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》以及财务、预算、资产、税收、规范津补贴等相关法律法规、规章制度的相关规定。
由于“小金库”非正式法律用语，在查处“小金库”违法行为时，一般可根据《会计法》等相关法律法规和中办发〔2009〕18 号文件对“小金库”的定义，引述“账外资金”、“账外资产”、“账外账”等法定用语，对“小金库”问题进行定性，以使其表述与现行法律法规保持一致，更加规范。

（三）对“小金库”违法违规行为处理处罚的主要依据。主要包括：《会计
法》第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条等的规定，《财政违法行为处罚处分条例》第三条、第四条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等的规定，以及已颁布的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》和《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》等。
其中：《会计法》第四十二条规定：不依法设置会计账簿、私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，可以对单位并处 3000 元以上 50000 元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 2000 元以上 20000 元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分。
《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处 3000 元以上 50000 元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 2000 元以上 20000 元以下的罚款。
属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

二、“小金库”违法违规行为责任追究中存在的主要问题及成因分析

（一）责任追究中的存在主要问题。根据我国现行的法律、法规，目前针对“小金库”违法违规行为责任追究的类型主要有行政处理、行政处罚、党纪处分、政纪处分、组织处理、刑事处罚。在实践中，“小金库”违法违规行为责任追究主要存在两方面问题，一是责任追究不到位，包括：对已使用的“小金库”资金因难以追缴而不作追缴；以行政处罚代替党纪政纪处分、组织处理和刑事责任；碍 ……（未完，全文共5009字，当前仅显示1759字，请阅读下面提示信息。收藏《对“小金库”违法违规行为责任追究的思考》）