关于建立县局三级税收分析体系的思考与实践

目录/提纲：……
一、依托信息数据，建立县级局层面综合分析机制
（一）税收完成指标分析
（二）经济税收关系分析
（三）影响因素分析
二、侧重行业税负，建立税源管理部门评估递进分析机制
三、注意细节真实，建立税收管理员跟踪印证分析机制
（一）纳税人税源评估分析
（二）纳税人税负评估分析
四、强化分工协作，充分发挥三级税收分析体系的作用
（一）转变观念，高度重视税收分析工作
（二）明确职责，建立科学的税收分析工作机制
（三）强化调研，拓宽分析思路
（四）加强考核，建立严密的数据质量管理体系
（五）强化培训，提高税收分析人员素质
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关于建立县局三级税收分析体系的思考与实践

莒南县国税局

　　随着税收管理科学化、精细化的不断深入，税收分析工作越来越被各级税务部门所关注，如何构建分工明确、协作紧密的税收分析体系，切实发挥税收分析在税收管理中的作用，成为当前税务部门关注的重要课题。莒南县国税局紧密结合税收工作实际，注重税收分析工作方法，初步建立了符合基层县局实情的三级税收分析体系（县级局层面综合分析、税源管理部门评估递进分析、税收管理员跟踪印证分析），使税收分析有了较强的针对性，较好地保障了税收分析工作的顺利开展。

　　一、依托信息数据，建立县级局层面综合分析机制

　　县级局层面综合分析主要对税收经济关系进行全面综合分析，开展征管质量水平的测算、宏观税负水平的测算、税负差异的评估和税收负担变化趋势的分析，参与部门以计统部门与信息中心为主。

　　根据分析目标，我们首先确定所需信息数据指标，对其进行采集：一是内部数据信息采集。主要从CTAIS2.0、重点税源管理TRAS等软件系统进行采集；二是外部数据信息采集。主要从财政、地税、工商、统计、外经贸、银行等获取相关联的外部数据。然后对其加以整理分析和增值利用，分别对税收完成指标分析、税源分析、税负分析、影响因素分析、征收力度分析和征收效能分析。


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长与税收收入增长的关联度，一般需要考虑两个因素，一是按不变价统计的经济总量，即GDP增长与税收增长的关系；二是价格水平变化与税收增长的关系。我们用S表示一定时期税收收入的增长(这里姑且不考虑其他因素对税收收入的影响)，S1表示一定时期GDP增长率，S2表示一定时期价格水平变化率，则有S=S1+S2。这样我们可以清楚地看出税收增长率分别由经济增长率和价格水平变化率决定。必须明确的是，经济决定税收，只有经济才是税收收入的真正源泉，经济总量的增加才是税收收入增长的来源。

　　2、税收政策分析：1994年税制改革以来，我国的税收政策比较稳定，始终坚持“小调大不动”的原则，在税种数量、征收范围、计税依据以及税率等方面没有进行大的调整，税收政策对税收的总体影响是有限的，但不排除小范围调整对某一区域税收收入的影响。总起来讲，税收政策变动往往带来的是企业经济利益的流入和国税部门的税收流出。如2002年1月1日执行的免税农产品抵扣率提高3个百分点的政策，由于我县是传统农产品加工大县，政策的调整影响力较大，当年测算全县直接减少税收收入2200万元，影响税收15.83%；2003年1月1日提高增值税起征点的政策，对该县的税收收入也有不同程度的减收；2001年5月1日执行的烟酒类消费税改为从量和从价征收办法，理论上讲可实现增收，却因为税负加重等一系列原因，导致我县原酒厂关停，税源减少；2006年4月1日消费税政策的调整税目由11个调整增加到14个，属新增收项目，但由于新增的税目在我县还没有经营，也影响不到我县的税收收入。

　　3、征管水平分析：包括征管力度和征收效能，根据已有经济数据和现行税制，对一个辖区经济活动过程中所形成的税收收入潜在能力进行估计与推算，根据估算的纳税能力与实际征收税款比较，可以分析各管理辖区之间征收力度差异等情况。在加强征管、提高收入过程中，我们保持清醒的认识，不可将这种增收_，税收增长决不能依赖于这一因素的增长，因为这种增收是有限度的，征管水平的提高是“捡芝麻”工具效能的提高，在征管的“土地”上是不能生产“芝麻”的，随着征管水平的日益提高，征管因素带来的增收会越来越少。如我县自今年三月份开展的宏观税负调查分析，查补入库2004－2005年度税收1869万元，拉动税收增长10%左右，这是由于全省上下大规模开展宏观税负调查分析的结果，也是今年税收征管再上新水平的集中体现，今后随着税收管理长效机制的建立，宏观税负调查分析的延续将使征管水平进一步提升和完善。另外，我们还针对各率如征收入库率、税务登记率、滞纳金加收率、处罚率等各项指标进行分析以体现征收效能。

　　4、地方政府引导机制的成果分析。近年来，我县大力倡导招商引资，招商引资项目如同“雨后春笋”，不断落户莒南，从近期看，它直接拉动了我县GDP的快速增长，反映到国税收入增长上来则相对较为缓慢和滞后，造成与GDP的不同步增长，但从长远看税收增长的缓慢性只是暂时的，会在以后年度内逐步得以体现，最终会达到协调增长。例如：2005年我们对落户我县园区经济招商项目的税收情况进行了专题调查分析，就充分说明了这一问题。根据有关部门的统计显示，我县园区经济有91个投资过200万元的项目，其中有36户企业40个投资项目过千万元。2005年园区招商引资项目完成投资4.84亿元，快速拉动GDP增长4.75%，通过实际调查，完成工程项目的企业中，开工生产经营的仅有12个项目，占全部投资项目的13.19%，实现应税销售收入5038万元，实现税金174万元，仅拉动2005年税收增长0.89%。

　　5、特殊性因素分析：如2003年发生突如其来的“非典” 疫情，我们及时对其进行了专题调查分析，由于“非典”影响造成纳税人进、销货渠道不畅，严重影响了纳税人的正常生产经营，通过实际调查分析，受此影响造成2003年一次性减收1500万元，减少当年收入10.92%。

　　二、侧重行业税负，建立税源管理部门评估递进分析机制

　　税源管理部门根据县级局层面分析相关数据信息，侧重于以同业税负理论为基础，进行科学分类，充分利用区域、行业特点，重点进行区域及行业针对性评估递进分析。测算行业的税负水平则是关键，它是在考虑行业样本数量与质量等统计条件的基础上测算出的实际税负水平，在数值上体现一个行业税收总量与税源总量的比例关系。行业税负水平是对纳税人税负分析的切入点，是同业税负后续分析内容的主要参考基准。

　　同业税负的基本特点就是具有可比性，这一观点的确立基于三个基本假设：①同一行业或同一产品的生 ……（未完，全文共7002字，当前仅显示2458字，请阅读下面提示信息。收藏《关于建立县局三级税收分析体系的思考与实践》）