浅议如何加强上级审计机关对下级审计机关的领导

目录/提纲：……
一、上级审计机关对下级审计机关的领导现状与分析
（一）人力资源管理的现状与分析
（二）业务组织管理的现状与分析
（三）经费管理保障的现状与分析
二、如何加强上级审计机关对下级审计机关领导的建议
（一）建立健全沟通协调机制
（二）切实加强审计业务指导
（三）强力推进审计队伍建设
（四）积极推进审计信息化建设
（五）扩大审计成果综合运用
（六）完善业务考核评比机制
（七）加强机关内部建设指导
（八）建立经费保障激励机制
……
浅议如何加强上级审计机关对下级审计机关的领导

【摘要】党的十八届四中全会作出的《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，以及同月出台的《国务院关于加强审计工作的意见》，均要求“加强上级审计机关对下级审计机关的领导”。本文通过具体对上级审计机关对下级审计机关人力资源管理、业务组织管理、经费管理保障等方面的领导现状进行分析，建议上级审计机关可以通过建立健全沟通协调机制；切实加强审计业务指导；强力推进审计队伍建设；完善业务考核评比机制；建立经费保障激励机制等八大方面来加强对下级审计机关的领导。

【关键词】上级审计机关；下级审计机关；人力资源管理；业务组织管理；沟通协调机制；审计业务指导；审计队伍建设；考核评比机制；内部建设指导；激励机制。

【正文】

审计机关成立三十多年以来，国家的政治、经济、文化全面高速发展,经济活动领域不断扩大,政府审计监督范围不断增加,在国家治理中所承担的责任越来越重要。虽然根据《审计法》及其《实施条例》规定，基层审计机关接受本级人民政府和上一级审计机关的“双重”领导，但实际上，本级政府的领导“权力”明显大于上一级审计机关，双重管理流于形式。在这种管理_下，审计“独立性”受到影响，上下级审计机关联系也产生一定的脱钩现象，省以下审计机关已在诸多方面表现出与国家发展要求不相适应的局面。2014年10月党的十八届四中全会作出的《关于全面推进
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略950字，正式会员可完整阅读）……　
督。政府要求预防就是“防疫员”，政府要求灭火就是“消防员”，政府要求开刀就是“医生”。而对于基层审计机从某种意义上，“人在屋檐下，不得不低头”，来自本级政府的工作安排是“硬指标”，来自上一级审计机关的要求是“软约束”，一定程度上影响了审计机关独立性的发挥，弱化了审计监督的力度。因上下交流、内外交流较少，审计人员长期从事业务工作，所以决定了其注重微观的思维方式。现在审计任务越来越重，在审计力量不足的情况下，审计人员往往是就事论事，按部就班，较少时间对审计工作进行必要的总结和回顾，综合分析能力欠佳，较少主动学习提高业务水平和能力，缺乏必要的创新精神。
1.现状：窗体顶端
（二）业务组织管理的现状与分析
1.现状：虽然根据审计法规定，“业务以上级审计机关领导为主”，但在实际工作中，这一要求也往往停留在“纸面”上。省及省以下的各级审计机关基本上各自为战，忙于年度审计计划的制定和完成，基本上较少履行系统的管理和协调职能。
⑴年度审计项目计划制定。上级审计机关一般很少指导或过问，下级一般围绕当地党委和政府中心工作制定，报请地方人民政府审批后执行，经济责任审计要受地方组织部门的委托，固定资产投资审计等业务都要受地方政府的过多主导。同时，下级审计机关在编制审计项目计划时，存在重年度计划而轻中长期计划的现象，容易出现重点不突出、涉及范围不全面等问题，这些都很大程度地限制了审计监督工作全覆盖。
⑵审计范围受到很大局限。受审计管理_影响，市县审计机关长期未对一些单位进行审计，而省厅审计力量心有余力不足，造成“灯下黑”的现象。主要存在以下几种：一是对于国税、国土等与经济活动密切相关的垂直管理部门审计；二是对于电力、金融、电信等直关民生的行业审计；三是对同级地方人大、政协、政法、纪检、组织、宣传等机关的审计监督；四是一些临时成立的掌管或使用着大量财政资金的各类项目建设指挥部、办公室等机构；五是财政省直管县已在全国推开，基层审计机关只能审计到本级财政资金的使用情况，无法对资金全过程审计，从而无法查深查透。
⑶审计实施管理缺乏控制。实际工作中，在“一条鞭”的审计项目上，上级审计机关对下级审计实施管理力度大，切实做到了实时监督和管理。但是在其它项目上，对下级的审计实施管理缺乏足够的控制力。由于缺乏上级审计机关的业务指导，下级审计机关往往审计过程存在审计调查不充分，审计方案的制定流于形式，三级复核制度未发挥作用等现象；审计结果存在审不透、审不报、审不罚、罚不统一等等现象。
⑷审计业务检查指导不足。一是上级审计机关对下级审计机关来说，部署审计业务工作多，检查指导审计业务工作少，不能把握全面情况；注重本级审计机关的队伍建设多，关注和指导下级审计机关领导班子建设、审计队伍建设、党的建设少；二是下级审计机关对上级审计机关来说，因地方政府统管本级审计机关的人财物，加之上级审计机关指导和协管作用不够，较少向上级审计机关汇报情况，请求解决相关困难。
⑸审计机关内部管理现状。由于受地方党委政府工作重点的影响，审计机关内部对审计任务的分配，有时候会形成一些科室任务过大，一些科室的审计范围相对固定。由于缺乏上级审计机关的业务指导，下级审计机关存在审计行为不够规范的现象。加上多方面的原因，下级审计机关大多未建立审计发现问题处理处罚统一规范，未建立内部考核和问责机制，这些都一定程度上影响了审计质量的提高，加大了审计风险。
2.分析：上级审计机关对下级审计机关的领导，由于缺乏沟通协调机制，业务指导又不够，造成对基层审计机关工作中存在的困难了解不多，解决不够及时，加之没有人权和财权作为约束，必然导致领导的基础薄弱。因为审计管理_的原因，上一级审计机关的任务量、项目量、资金量都比较大，审计任务比较重，审计还未做到全覆盖。而下级审计机关只剩下一些“轻量级”单位，并且忙于本地政府交办事项多，甚至由于项目过小履行审计程序都成为负累，影响了审计行为的规范，难以打造出审计“精品”，这也是基层审计机关审计质量长期难以显著提升的重要原因之一。
（三）经费管理保障的现状与分析
1.现状：虽然《审计法》第十一条规定，“审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证”。基于_原因，上级审计机关也就很少关心下级审计机关的经费保障情况，或者也有心无力。实际工作中，基层审计机关的经费地方政府有时很难充足保证，致使有些基层审计机关把审计收缴款作为一件头等大事，从主观上影响了审计质量。另外，有些地方基层审计人员工资待遇低，甚至同一省内市、县之间审计人员工资待遇差距过大，严重影响了审计人员的工作积极性。
2.分析：审计经费是开展独立审计监督、确保审计机关正常运转和提高审计质量的重要保证。审计实现监督全覆盖，项目开展的越多，所需的审计外勤成本越高；审计质量的提高关键在不断提高审计人员的专业技能，那么人员培训经费必须充足；大力推进信息化建 ……（未完，全文共7600字，当前仅显示2669字，请阅读下面提示信息。收藏《浅议如何加强上级审计机关对下级审计机关的领导》）