对县级审计机关开展建设项目跟踪审计若干问题的思考

目录/提纲：……
一、开展建设项目跟踪审计工作的必要性
（一）开展建设项目跟踪审计是现代审计发展的需要
（二）开展建设项目跟踪审计是规范建设项目管理的需要
（三）开展建设项目跟踪审计是完善监督_的需要
二、开展建设项目跟踪审计工作面临的困难
（一）审计定位难以把握
（二）跟踪审计操作规程的缺失
（三）审计力量薄弱
（四）审计环境欠佳
（五）审计风险较大
三、开展建设项目跟踪审计工作的几点建议
（一）准确把握审计定位，选准跟踪审计项目
（二）及时出台相关制度，逐步完善工作机制
（三）合理整合审计资源，加强审计队伍建设
（四）争取部门和领导高度重视，积极营造审计环境
（五）强化审计质量控制，努力防范审计风险
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对县级审计机关开展建设项目跟踪审计若干问题的思考

【摘要】本文对县级审计机关开展建设项目跟踪审计的必要性以及开展跟踪审计面临的困难进行了分析阐述，并结合审计工作实际，提出了相应的应对措施。
关键词：建设项目 跟踪审计
近年来政府建设项目投资规模的不断增大，对建设工程项目的决算审计越来越受到各级政府和百姓的关注，很多地方都将所有政府投资项目竣工决算审计纳入国家审计范畴。为了进一步加强对政府投资项目的监管，县级审计机关逐步采用跟踪审计的方法对工程项目进行审计。但跟踪审计作为一种审计创新，尚未形成完善的制度体系。究竟如何开展建设项目跟踪审计，相对于县级审计机关而言，还存在许多盲点。为了更好地解决上述问题，我认为县级审计机关要充分认识开展建设项目跟踪审计的必要性及其面临的的困难，并结合审计工作实际，提出应对措施。
一、开展建设项目跟踪审计工作的必要性
（一）开展建设项目跟踪审计是现代审计发展的需要。随着投资_改革的不断推进，传统事后审计监督的弊端不断显现。审计时发现了建设项目中存在损失浪费，但资金已经难以追回；发现某些违纪违规行为，但不良影响已经扩大
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略770字，正式会员可完整阅读）……　
的问题向有关各方提供建设性意见，促进参建各方认真履行各自职责，相互配合，实施科学决策和管理，防止错误和腐败行为的发生。
二、开展建设项目跟踪审计工作面临的困难
（一）审计定位难以把握。跟踪审计虽然已经出现了多年，但由于这方面没有比较完整地系统介绍，仍然属于一个新生事物，对跟踪审计应该做什么，不应该做什么没有明确认识。 在审计工作中，往往容易产生审计定位不准的问题。主要表现为审计机关在建设项目审计中没有找准自身的位置，没有明确所要扮演的角色。不能从国家审计的高度来实施审计，而是不自觉的从建设单位的角度来评价审计事项，使国家审计成为建设单位的内部审计，对建设单位在项目建设管理过程中的一些违法违规行为视而不见，失去了审计监督的意义。同时在跟踪审计中忘记了应该怎么做，直接参与到投资项目管理和经济活动的相关决策，既损害了审计的独立性，又造成审计职能越位。
（二）跟踪审计操作规程的缺失。《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。这是审计机关进行建设项目审计最直接的法律依据，也没有明确规定必须进行跟踪审计。既使新出台的《国家审计准则》也没有对如何开展跟踪审计做出具体明确的规定或指导性意见。目前县级审计机关虽然对跟踪审计进行了大胆地尝试,但还未从审计理论上加以总结和提升,大多数都是摸着石头过河，看一步，走一步。没有从根本上解决跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等方面建立审计规范问题。尤其是当审计机关不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理，各级政府及部门均没有明确的规定。
（三）审计力量薄弱。目前县级审计机关精通建设项目审计业务的人员一般只有1—2人，而党委、政府交办的重点建设项目审计任务又繁重，如果开展跟踪审计，往往显得心有余而力不足。同时建设项目跟踪审计牵涉面广、责任重、要求高，它要求审计人员必须具备工程、财务、计算机、管理、法律等方面的知识和经验，能够从审计的角度敏锐捕捉问题，运用综合知识，从宏观上分析问题。但是据目前县级审计机关情况来看，既具备工程知识又具备财务、法律、计算机知识的人员则几乎没有。
（四）审计环境欠佳。跟踪审计作为一种新的审计方式，审计制度、规范尚未建立、健全。在审计工作中，参与建设项目各方的管理职能和权限尚未从制度上合理界定,各方责权利关系不很明晰,往往容易造成各部门对跟踪审计的重要性认识不足，对跟踪审计不理解、不信任、不配合，认为跟踪审计就是跟踪监视，跟踪审计就是控制对施工单位的付款。因此，有关单位对需要跟踪监督的关键环节有意逃避审计监督。加之有些法律、法规与实际工作有差距；在建安工程的发包施工中，还存在着“父子承包”、“同体监理”等不正常现象；有的还通过贿赂拉拢，串标造假。等等这些都给跟踪审计工作增加了难度。
（五）审计风险较大。跟踪审计是贯穿于建设项目各个环节的全过程审计,涉及到项目建设的方方面面，同时也面临着审计事项多,时间跨度长,协调环节复杂,以及审计质量如何控制等多重压力。在目前审计力量有限的情况下，审计机关开展跟踪审计所承担的风险与责任成倍地增加,势必对审计机关造成很大的压力。
三、开展建设项目跟踪审计工作的几点建议
针对跟踪审计目前面临的困难，县级审计机关应积极探索，建立有效的应对措施。
（一）准确把握审计定位，选准跟踪审计项目。建设项目跟踪审计覆盖项目立项决策至竣工全过程,涉及到的单位多、专业性强,时间跨度大。县级审计机关一定要恪守《审计法》赋予的监督职能,把握好监督者的角色定位，不参与建设项目的决策和管理工作，尤其是不能越徂代庖，替代建设单位和相关职能部门从事建设管理、施工、监理等方面的具体工作；要同建设、监理等项目管理人员分清职责，独立开展监督,不能沦为被审计单位内审机构。同时，也必须贯彻“全面审计,突出重点”的方针。坚持需求性与重要性并重的原则，建立项目资料数据库,并根据项目的规模、重要性、建设周期、审计力量投入等因素来确定选取跟踪审计项目，确 ……（未完，全文共4280字，当前仅显示2162字，请阅读下面提示信息。收藏《对县级审计机关开展建设项目跟踪审计若干问题的思考》）