关于我市“亩均论英雄”城镇土地使用税改革试点情况的调研与分析

目录/提纲：……
一、试点开展情况
（一）调整土地等级，清理税源做好辅导工作
（二）部门协作到位，分类分档确定亩税排名
（三）办理优惠到位，落实政策享受征前减免
二、试点评价成效分析
（一）试点企业数量结构分析
（二）试点企业经营情况分析
（三）试点企业亩产税收分析
（四）试点企业税负增减分析
三、试点开展中存在的问题
（一）实际情况复杂多样，对应问题操作难度大
（二）小规模企业数量多，优惠激励小工作量大
（三）低效类企业占比大，倒逼腾退效果不显著
四、建议
（一）细化操作口径，优化减免操作办法
（二）抓大放小，集中精力服务大企业
（三）加大资源要素改革力度，倒逼腾退低效企业
（四）适时向服务业推进试点改革
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关于我市“亩均论英雄”城镇土地使用税改革试点情况的调研与分析

我市开展产业结构调整机制创新省级试点以来，各项改革措施深入实践，市场活力进一步调动，作为资源要素改革的一项重要举措，城镇土地使用税政策调整促进土地集约节约利用试点工作成功推行，经过两年实践，取得阶段性成果。为进一步加强亩产税收的指导意义，更好发挥城镇土地使用税和房产税的税收杠杆作用，本文就全市制造业企业亩产税收分类分档评价结果进行深入分析，在总结成功经验的同时寻找不足，提出意见，促使试点工作逐步完善，助力我市产业升级转型。
一、试点开展情况
根据《**市人民政府办公室关于印发开展调整城镇土地使用税政策促进土地集约节约利用试点工作实施意见的通知》（**政办发〔20**〕**号）要求，试点自2017年1月1日实施以来，地税局作为具体落实和牵头部门，开展了大量工作，成效显著，为顺利推行试点举措提供了坚实保障。
（一）调整土地等级，清理税源做好辅导工作
做好税源清理工作。汇同国土部门，交叉比对国土、地税土地税源数据7500多条，核实企业3508家，增加土地面积62.03万平方米、房产原值35348.30万元，进一步夯实税基。调整土地等级范围。本次试点调整了土地等级划分范围，适当扩大原一级地块（年税额标准9元/平方米）范围、大幅缩小原三级地块（年税额标准3元/平方米）的区域范围
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。首先，从土地面积看，占地3亩以下的企业最多，有688家，占全部试点企业的37.25%；3亩到10亩的企业有492家，占比26.64%；10亩到30亩的企业有427家，占比28.12%；30亩以上的企业有240家，占比12.99%。其次，从分类分档情况看，分布不均衡，低效企业占到近一半。具体来说，低效企业865家，占比46.83%，然后是提升类和激励类（1），分别占比15.00%和14.78%。10亩以上的企业中，低效类企业占比过半，为54.27%，激励类最少，合计仅占10.94%。一般类以上（含一般类，下同）可以享受税收减免的5类企业有941家，占全部试点企业的51%，其中：3亩以下企业492家，占一般类以上企业的52.28%，3亩以上企业449家，占比47.72%，大致各占一半。
表1：试点企业数量结构统计表（按土地亩数）
序号 分类分档情况 户数 占比 ＜3 [3,10) [10,30) ≥30
1 激励类（1） 273 14.78% 210 16 18 29
2 激励类（2） 39 2.11% 29 7 3 0
3 激励类（3） 98 5.31% 61 14 16 7
4 提升类 277 15.00% 125 56 53 43
5 一般类 254 13.75% 67 85 80 22
6 小计 941 50.95% 492 178 170 101
7 低效类 865 46.83% 195 308 238 124
8 新办企业 41 2.22% 1 6 19 15
9 总计 1847 100.00% 688 492 427 240
（二）试点企业经营情况分析
结合企业营业收入和盈利情况进行分析，企业用地面积、经营规模和营业收入呈较高程度统一性，与预期一致。按土地面积分，从小到大四个用地级别试点企业平均主营业务收入分别为343.71万元、949.65万元、2545.29万元和17503.67万元，在同一个用地级别中，激励类、提升类、一般类和低效类依次呈现较为明显下降趋势（详见表2）。为进一步分析，本文对用地3亩以上企业亩均产出（主营业务收入/面积）进行了统计，亩均产出和亩产税收有很高的一致性，并且可以看到从激励类（1）到一般类，每下一档亩均产出下降50-70万元，但是到低效类，下降幅度明显变大，每亩产出已不到百万元（详见表3）。另一方面，从表3还可以看到，企业盈利能力同亩产税收评价形成一定统一性，但与用地情况没有明显关联性，激励类企业从整体上实现了盈利，最高的是用地30亩以上的激励类（1）企业平均利润率达到了8.3%，而低效企业除了3亩以下企业有所盈利之外，其它均为亏损。值得注意的是，由于不同的企业采用的会计制度不尽相同，由此造成利润总额在核算统计上的差异使得横向可比性差，而亩产税收不仅和亩均产出、利润率有较高的关联性，准确度高，又具有较好横向可比性，是衡量企业经营效益很好的参考指标。
表2：试点企业经营情况统计表
单位：亩、万元
序号 分类分档
情况 ＜3 [3,10) [10,30) ≥30
平均主营业务收入 利润率 平均主营业务收入 利润率 平均主营业务收入 利润率 平均主营业务收入 利润率
1 激励类（1） 689.68 3.88% 3320.45 3.39% 10676.28 2.86% 43641.84 8.30%
2 激励类（2） 341.84 2.41% 3925.39 4.51% 4582.10 -1.35% - -
3 激励类（3） 296.45 3.11% 3606.76 1.10% 6922.57 1.91% 16012.70 1.47%
4 提升类 290.92 0.61% 1581.10 0.04% 4666.38 0.80% 40286.63 -0.29%
5 一般类 186.79 3.28% 1021.99 -0.12% 2538.41 -0.75% 17656.36 0.99%
6 低效类 75.72 2.35% 506.48 -1.12% 1318.72 -2.18% 5581.46 -1.50%
7 新办企业 0.00 - 787 -15.71% 311.16 -17.59% 687.45 -9.39%
8 总计 343.71 3.12% 949.65 0.22% 2545.29 0.00% 17503.67 2.24%
表3：试点企业亩均产出统计表
单位：万元/亩
序号 分类分档情况 ≥3企业 其中：[3,10) [10,30) ≥30
1 激励类（1） 472.64 559.82 527.93 462.27
2 激励类（2） 400.04 562.38 253.67 -
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