纳税人偷税行为的原因分析与治理措施

目录/提纲：……
一、偷税行为的主要原因分析
（一）纳税人主观上存在偷税心理动机
（二）偷税风险低
（三）税收政策不完善
（四）税务机关无涉税犯罪侦查权
（五）征管信息技术手段欠科学
（六）征纳信息不对称
二、治理纳税人偷税应采取的措施
（一）提高诚信纳税意识
（二）加大偷税查处力度
（三）完善涉税法律法规
（四）赋予税务机关涉税犯罪侦查权
（五）推进诚信征税
（六）提高税收征管能力
（七）强化涉税信息互通
……
纳税人偷税行为的原因分析与治理措施

● 胡志勇 王理生

自从税收产生以来，偷税与反偷税的较量就从未停止过。随着我国社会主义市场经济的不断发展，偷税行为的方式和手段也日益呈现多样化、复杂化和高科技化的趋势,使得打击偷税行为的难度相应增大。本文拟从偷税行为的原因分析和治理措施方面做一些探讨。

一、偷税行为的主要原因分析

（一）纳税人主观上存在偷税心理动机。人们的一切行为,都是心理活动的结果。偷税行为是在偷税心理的支配下,在外界环境和条件刺激的诱发下,产生行为动机，并在动机的支配下实施的。在市场经济条件下,纳税人追求利益最大化是其行为的目的，在此目的驱使下，纳税人会产生少纳税收以增加自身利益的心理。另外，社会道德观念的欠缺和经济秩序的不规范，使纳税人对税收环境的认知出现了
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治不够严厉。

（四）税务机关无涉税犯罪侦查权。我国涉税犯罪的侦查权由公安机关行使，但由于公安机关在税收领域的专业知识和侦查经验相对欠缺，缺乏足够的税务检查方面的专业人才，侦查人员难以从账目、合同审查、会计鉴定等措施中发现犯罪案件或寻找案件突破口。税务机关没有对涉税案件的侦查权，加上缺乏各级司法机构必要而及时的协助、配合，从而导致许多涉税违法犯罪行为得不到及时有效的打击。

（五）征管信息技术手段欠科学。近年来，随着“金税工程”的实施，征管信息化水平不断提高，但是远未达到“以计算机网络为依托”的现代管理水平，利用计算机软件和网络对纳税人进行监控的水平还不够高。1994年增值税专用发票使用后，全国涉及增值税专用发票的偷税案件接连发生。2003年“金税工程”全面启动，利用增值税专用发票进行偷税的行为得到了遏制，而利用“四小票”进行偷税的现象又开始不断发生。这表明，在税收征管中，哪里有薄弱环节，哪里手段不科学，哪里就会有漏洞。

（六）征纳信息不对称。当经济活动的一方无法观测另一方的行动，或无法获知另一方的完全信息，或观测、监督和获取对方信息的成本过高的时候，就会出现信息不对称的情况。引申到征纳双方的关系中，就是征纳双方信息无法及时互相知悉。从纳税人的角度看，由于税法条文太多、补充解释太多、涉税程序复杂，纳税人难于理解和操作。从税务部门的角度看，社会经济生活复杂化，经济活动范围大，纳税人的收入渠道多，加上税务部门权限和管理手段有所不及，税务部门就难于掌握纳税人涉税交易的全部有力证据。特别是税务网络未能与纳税人、地税、工商、银行、海关等实施有效联网，税务机关不能及时完整地掌握纳税人资金流动和有关信息，使偷税者得到了可乘之机。

二、治理纳税人偷税应采取的措施

（一）提高诚信纳税意识。将税收知识和税法普及教育纳入中小学的义务教育之中，从根本上提高全民纳税意识。建立纳税人诚信评定机制，科学确定评定指标，量化评定标准，综合考察纳税人的纳税信用、资金信用、经济合同信用、其他社会信用等，设置不同类别的信用等级，并将信用等级评定、是否依法纳税等情况向社会公告，对一些涉税违法犯罪案例，利用各种媒体和方式进行大张旗鼓的曝光，使偷税者失去社会信用，付出高昂的代价，让诚信纳税人得到社会的广泛信任和尊重。

（二）加大偷税查处力度。最大限度地减少偷税，必须提高偷税风险，加大对偷税行为的查处力度。要加强对税务稽查人员的培训，提高税务稽查人员查处偷税行为的能力。扩大案件选案来源，从严查处，从而增加发现偷税户的概率，提高查处率。加大处罚力度，严格执行偷税加收滞纳金、罚款制度，在法律规定的范围内，尽量提高罚款比例，以增强偷税风险。

（三）完善涉税法律法规。尽快制定税收基本法，对税收立法、执法、税法解释的原则、税务部门的权利和义务、纳税人的权利和义务、税收管辖权、中央与地方税收立法权的划分等作出明确的规定。进一步修订完善现行税收法律、法规和规章 ……（未完，全文共3279字，当前仅显示1656字，请阅读下面提示信息。收藏《纳税人偷税行为的原因分析与治理措施》）