税收执法风险成因分析及对策防范

目录/提纲：……
一、税收执法过程中面临的风险及表现
二、税收执法风险的成因分析
（一）政策因素引起的执法风险
（二）内部因素引起的执法风险
一是税收执法人员业务不熟，违反执法程序引起的执法风险
二是税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，执法质量不高
四是因惰性引起的不作为而产生的风险
（三）外部环境导致的执法风险
一是来自地方政府对税收工作的干涉
三、防范和规避税收执法风险的对策
（一）健全税收法律体系，保证税收执法依据的可靠性
一是规范税收立法，建立符合国情的税收立法框架
二是增强立法的系统化、规范化
三是健全税法听证制度和公告制度，增强税收立法的公开化、透明度
（二）提高税务执法队伍素质，增强税收执法风险意识
一是要强化法制观念
二是要转变执法方式
三是要加强税收业务培训，提高税务干部的执法水平
（三）深入推行执法责任制，建立严密的执法监督机制
一是进一步完善执法责任制
（四）建立更为科学有效的预警机制，主动防范和化解风险
（五）优化纳税服务，营造和谐征纳氛围
（六）加强部门协作，推动社会综合治税
（七）加强廉政文化建设，增强抵御风险的能力
……
税收执法风险成因分析及对策防范

税收执法风险，是指税收执法过程中客观存在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。税收执法风险主要来自于两个方面：一是主观故意，主要表现在一些税务干部依法行政的意识淡薄，不严于律己，执法不公，以权谋私，这类风险“险”在明处，是相对好控制的；二是非主观行为，是税务干部在不知不觉中出现的，容易受到忽视，往往是出了问题自己根本就不知道，相对难以控制。

一、税收执法过程中面临的风险及表现

1、税收管理风险。主要表现为税务登记信息不齐全不准确、纳税人行业性质认定错误、减免税划分不准确、定额核定程序不严格、随意改变税种、入库级次、违反法律法规的规定提前征收、延缓征收税款、税率执行有误、税收执法人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征税款，非正常户管理不到位、欠税管理不到位、注销清算不到位、行政许可程序不合法等等。不规范的税收征管行为，使税收执法机关面临形象受
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