关于实施税收风险管理的思考与探索

目录/提纲：……
一、税务部门实施税收风险管理的重要性
（一）实施税收风险管理可以使税收管理更有效率
（二）税收风险管理有利于提高税收管理的公平性
（三）税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本
二、实施税收管理风险的探索与实践
（一）深化税收风险管理内涵，强化风险管理意识
（二）全面采集涉税信息，强化对风险的预防和评价
一是强化内外部信息采集
二是实行宏观、微观和日常三个层次分析
三是市局根据不同信息类型、时效，实行信息集中发布
四是深入开展征管质量三级讲评
五是开展纳税信用等级评定
（三）建立经济数学模型，搭建风险识别平台
一是合理确定行业经济分析综合指标
二是合理确定各个指标的峰值范围
三是加强监控指标数据分析
四是加强对税源的评估和监督
（四）以加强“三级控管体系”为核心，提高各级各部门的风险管理协作应对能力
一是市局指导督导管理
二是区（市）局落实管理
三是基层分局执行实施管理
四是坚持市、区（市）、分局三级连动考核机制
（五）优化管理机制，确保税收风险管理有效实施
……
关于实施税收风险管理的思考与探索

● 陈昌安

近几年，税务部门认识到风险管理的重要性，把风险管理理念引入税收管理中，进行了不少探索和尝试。笔者对此谈点粗浅看法。

一、税务部门实施税收风险管理的重要性

（一）实施税收风险管理可以使税收管理更有效率。由于纳税人不能或不愿依法准确纳税，使税收管理存在着税款流失的风险，而税收风险管理可以使税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评定等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，并对确认的风险实施有效控制，采取有效措施预防或处理风险。通过实施税收风险管理，一方面，可以对存在不同风险的纳税人实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率；另一方面，针对确认的潜在风险，可以实施税收风险预警，加强税源监控，防止税款流失，并警戒提示企业，促进企业依法纳税。

（二）税收风险管理有利于提高税收管理的公平性。税法所指的公平，不只是在税收制度上公平对待、一视同仁，还包括当纳税人对履行纳税义务采取不同态度时，税务机关要采取不同措施，依法区别对待，对不依法纳税的纳税人能采取有力措施，确保应收尽收。此外，纳税人还有权从税务机关得到高效优质的
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理念来认识、研究问题，学会用风险管理的手段来处理涉税事宜，切实增强管理意识，降低管理风险。将税收风险管理意识融入到落实管理责任之中，要求工作人员在日常税收管理工作中要及时发现有异常的信息，调_险级别，并承担相应责任。将强化风险管理和教育培训相结合，通过强化上岗培训和业务学习制度，引导管理人员在日常工作中多学习、勤实践，精通业务知识，提高人员业务水平，增强税收风险应对能力。制定税收管理员应对各类风险、进行规范化税收管理的业务规程和考核办法，建立综合评价税源监控水平的指标体系，把人的因素充分调动起来，实现从被动管理向主动管理的转变。

（二）全面采集涉税信息，强化对风险的预防和评价。搭建信息平台，信息采集是基础，应用事关全局，是实施风险管理的基础。对风险的事前预防和事后评价，关键在于国税机关掌握的纳税人涉税信息和纳税人实际发生的涉税业务信息是否对称。去年，针对目前基层税源管理中存在信息不对称、针对性不强、效率不高的实际，依托信息技术和社会综合资源，制定了《税负分析信息布应用管理办法》，建立了“三维式采集、三层次分析，市局统一发布”的宏观信息分析数据平台，并实行归口疏理，定期集中发布，提高了指导基层实施风险管理的有效性。以信息发布平台为依托，着重抓好自身的相关信息采集和事前、事后应用。一是强化内外部信息采集。重点采集辖区内税负偏低、税负较上期下降的重点税源企业。分流转税、所得税、宏观经济指标、企业涉税信息四个方面采集各项指标数据。二是实行宏观、微观和日常三个层次分析。通过宏观税负分析，把总体税负情况与正常峰值或预警区间进行比较分析，重点研究税收占GDP比重以及税收弹性系数变动情况。通过企业增减原因、变动率情况进行微观税负状况的量化分析，运用因素结构分析、投入产出分析等方法对纳税人申报质量、发展趋势以及税负差异等情况进行综合分析判断，及时发现纳税异常的行业或企业。通过日常分析，着重分析税收入库情况是否正常、应征税款与经济增长是否协调、税收政策是否及时落实、征管手段是否到位等。三是市局根据不同信息类型、时效，实行信息集中发布。按年一次性发布完整详细的宏观税负数据、行业税负、微观税负数据信息和分析平台筛选的低税负企业以及排查纳税有疑点的情况，按季发布分税种税负变化异常企业信息，按月发布税收分析报告，指导各级抓好对风险的事后评估和稽查。四是深入开展征管质量三级讲评。制定《税收管理质量讲评制度》，建立市、区、分局三级税收管理质量讲评体系，努力查找工作中的问题和薄弱环节，针对征管中的税收风险管理活动，分析评价风险信息是否应用，识别是否准确，评定是否合理，应对是否得当，风险是否得以有效排除，使税收风险管理走上持续改进、不断上升的良性循环。五是开展纳税信用等级评定。利用经济数学模型监控，计算分析纳税人风险程度，开展纳税信用等级评定工作，通过对纳税人风险度进行量化定级，实现对纳税人的分级、分类管理，增强税收管理的针对性和有效性，同时强化动态监控，实施跟踪评估，及时调整相应的等级级别，提高纳税人税法遵从度。通过全面掌握各种信息，为实施风险管理奠定基础，同时依据采集的涉税信息，根据信息指标特点适时或定期修正数据模型。

（三）建立经济数学模型，搭建风险识别平台。去年宏观税负调查分析工作中，结合发现的问题，对全市重点税源分行业、分税种进行调查研究，查找问题形成的原因，摸索税源监控规律，探索建立了包括煤炭、纺织、水泥等20个重点行业及跨区（市）企业集团的税源监控数据模型，基本涵盖了全市的重点税源企业。该模型突出了行业生产经营虚拟、税款实现，从行业特点及工艺流程、模型指标、指标数据来源及采集方式方法、指标数据测算、分析等五个方面，分税种管理监控，并与税收管理员工作密切结合等，便于各级税源管理部门操作，增强了实施风险管理、监控税源的直观性和可控性。在具体工作中，以分析模型为样板，结合实际着重抓好应用。一是合理确定行业经济分析综合指标。各级国税部门在市局确定的行业经济分析综合指标的基础上，结合税源监管需要，分增值税、所得税、成本费用三个类型，合理确定包括增值税税负率、增值税进项税贡献率等指标，加强监控的针对性。二是合理确定各个指标的峰值范围。按照工艺水平的繁简、产品种类的多少、加工设备的新旧等因素划分层次，选出生产技术成熟、管理水平较高、财务核算准确的典型企业作为样本；按照信息采集来源的方式采集相关数据；按照监控指标峰值范围从市局、区（市）局、分局逐级缩小的原则 ……（未完，全文共4764字，当前仅显示2406字，请阅读下面提示信息。收藏《关于实施税收风险管理的思考与探索》）