浅议国家审计风险的成因及防范

目录/提纲：……
一、审计风险的涵义
二、审计风险的基本特征
（一）审计风险的客观性
（二）审计风险的普遍性
（三）审计风险的时代性
（四）审计风险的偶然性
（五）审计风险的可控性
三、审计风险形成的原因
（一）审计活动所处法律环境逐步规范和健全，审计责任和风险日益明确
（二）现代社会经济活动对审计结论的依赖程度增大
（三）现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性
（四）审计职业能力的有限性以及审计人员工作责任心和职业关注状况
（五）审计技术手段和审计方法本身存在着局限性
四、防范审计风险的对策思路
（二）“以人为本”加强审计队伍建设，提高审计人员的整体素质
一要继续强化思想政治教育和廉政建设，不断提高审计干部队伍政治素质
（三）加强审计法制建设，推进以法治审，规范质量控制
（四）加快审计信息化建设步伐，实现审计工作手段和技术方法的现代化
……

　　随着我国社会经济的加速市场化和市场经济运行的日趋法制化、规范化，审计风险不再是一个理论概念，它已实实在在地摆到了审计机关和审计人员的面前，并成为提高审计工作质量和效率所必须认真对待的重要课题。只有充分认识和积极防范审计风险，才能更好地履行宪法和法律赋予审计机关的职责。本文拟就国家审计风险的涵义、基本特征、主要成因及对策思路等方面的内容加以探讨。
　　一、审计风险的涵义
　　审计风险是指审计过程的缺隙导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风险。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计结果的各关系方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。审计风险既然是“主观”与“客观”的一种偏离，那么就有可能从两个方向发生偏离：一是把客观上是正确的东西判断为错误的，即财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险；二是把客观上是错误的东西判断为正确的，即财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允
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