浅谈企业的内部控制

目录/提纲：……
一、企业内部控制的目标和原则
二、建立内部控制的必要性
一是如何适应外部环境的变化二是如何协调内部资源的有效利用
三、内部控制体系的建设
（一）企业内部控制的组织形式
（二）企业层面的控制
（三）业务层面的控制
四、企业内部审计的控制
五、企业内部控制的评价
六、企业内部控制的局限性
二是内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
四是内部控制可能因执行人的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效
五是内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失控
六是内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
七、加强内部控制在实践中的应用
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浅谈企业的内部控制
　　
　　 摘 要：企业内部控制应当贯穿于企业决策、执行和监督的全过程，覆盖企业的各种业务和事项，事关企业的董事会、监事会、经理层和全体员工。通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。对此，本文简要阐述了建立内部控制的必要性和内部控制的目标与原则；提出了建立一套完整并行之有效的内部控制体系和定期对内部控制的有效性进行全面评价方法；在分析了企业内部控制的局限性之后，笔者对加强本企业内部控制在实践中的应用，浅谈了一些体会。
　　 关键词：企业；内部控制；目标和原则；必要性；体系建设；评价；局限性；实践应用。
　　
　　在市场竞争日趋激烈的当今，企业要生存、发展已离不开内部控制。然而，目前有些企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度上，或者只流于形式，不建体系、不设目标、不考评、不改进。甚至某些企业高管认为没有必要实施内部控制，在此，对企业内部控制的有关问题有必要作进一步地探讨。
　　　　一、企业内部控制的目标和原则
　　　所谓企业内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。
　　　内部控制的主要目标，包括：促进遵循国家法律法规；促进维护资产安全；促进提高信息报告质量；促进提高经营效率和效果；促进企业实现
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用。
　　（二）企业层面的控制
　　 企业层面的控制，是对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督等有直接相关的控制。包括：组织架构控制、发展战略的控制、人力资源管理的控制、社会责任控制、企业文化控制等方面。
　　（三）业务层面的控制
　　　业务层面的控制，是综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。主要有：
　　　1.资金活动的控制
　　　应加强对企业资金的流入与流出，以及资金在企业内部流转活动的严格控制。
　　　应当正确的作出筹资决策，合理保持资本结构和有效融资，避免企业筹资成本过高或债务危机。既要杜绝盲目扩张又不丧失发展机遇，保证资金链顺畅，提高资金使用效益。合理调度资金，严格_资金活动，防止资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
　　　据《新民晚报》报道，黄某在A市某工程公司财务科工作，出任该公司项目部会计兼出纳。利用职务便利，曾多次把自己与朋友、同学吃饭的发票和饭店讨来的空白发票，以业务招待费名义，在4年半的时间里，先后10多次假冒领导签字，虚报2万余元费用。后因迷上赌博，连父母的积蓄也输光。又打起公款主意，自作聪明地认为公司一般不会查账，用开支票套现的办法不会被发觉，于是，黄某就利用支付正常的施工费，涂改了工程付款会签单，虚加了1.95万元的金额。在假冒总经理签名后，他将单据分别交给公司近10个部门的负责人审批。或许是见总经理签了名，整个审批过程就像一条顺畅的流水线，无遮无拦。凭着这张手续完备的会签单，黄某堂而皇之地从公司财务部开取了支票，又到自己朋友开的一家装潢公司套取了第一笔现金1.95万元。在投进赌场后随即又输光了，失去理智和判断力的黄某如法炮制，先后套取现金80余万元，且数额一次比一次大，其中最大的一笔达40万元！不久，上海市某工程公司纪委决定对企业财务进行全面审计。黄某听到风声后感到事态严重，自觉90多万元的漏洞太大且无力弥补，已彻底崩溃，主动交代了他贪污挪用公款的犯罪事实。黄某案发后不仅积极主动坦白自己的罪行，还提供相关的证据。他的堕落，有虚荣心膨胀、法治意识淡薄等诸多因素，但企业对资金支出审批流程存在重大缺陷，资金管理松散失控，也是导致其走向犯罪道路的重要原因。
　　　2．采购业务的控制
　　　企业应当合理安排采购计划，调节好库存量，避免企业生产停滞或资源浪费。并且要规范授权审批流程，选择好供应商，保证采购物资质优价廉。还应当规范采购验收，严格付款审核。
　　　3．资产管理的控制
　　　资产管理控制主要是实物资产和无形资产的管理控制。应重点对实物资产管理控制，主要控制措施有：限制接触、定期盘点、记录保护、财产保险、财产监控等。
　　　4．销售业务的控制
　　　企业应当采取适当的销售政策和策略，拓宽销售渠道，保持销售渠道顺畅。建立客户信用档案，加强信用管理，对不同信用等级的客户采用不同的结算方式，保证账款及时回收。严查销售业务舞弊行为，避免遭受欺诈。
　　　5．预算控制
　　　　预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、投资和采购、生产、销售、管理等经营活动的全过程。企业要加强对预算编制、执行、分析、考核等环节的预算管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
　　　6．财务报告的控制
　　　企业在编制财务报告的过程中，要严格遵守会计法规，执行国家统一的会计准则和制度。保证财务报告的信息及时准确，避免误导财务报告使用者，以免造成决策失误，致使企业承担法律责任和声誉受损。
　　　除上述六项业务层面的内部控制体系外，还有担保业务、业务外包、研究与开发的控制、工程项目的控制、合同管理、内部信息传递、信息系统控制等等内部控制体系。
　　　　四、企业内部审计的控制
　　　企业内部审计是内部控制的一种特殊形式，在某种意义上讲，是对企业内部控制体系的再控制。它是对企业内部经济活动和管理制度是否合法、合规和有效的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用是否合理有效，以及企业的目标是否达到。
　　　　五、企业内部控制的评价
　　　企业应当定期对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告。在开展内部控制评价工作过程中，应当根据评价内容和被评价单位的具体情况，综合运用调查问卷、实地查验、专题讨论、个别访谈、比较分析和测试、抽样等方法，广泛收集被评价单位的内部控制设计和运行是否有效的证据。评价方法的选择应当有利于保证证据的充分性和适当 ……（未完，全文共4892字，当前仅显示2471字，请阅读下面提示信息。收藏《浅谈企业的内部控制》）