论文：浅谈A公司内部控制实践问题及对策

目录/提纲：……
一、A公司内控研究背景4
二、A公司内控的必要性4
三、内控内涵和特征5
四、A公司内控问题及原因分析6
五、A公司内控完善对策9
六、小结与展望11
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论文：浅谈A公司内部控制实践问题及对策

Researching of questions and countermeasures of internal control in A company
目录摘要3Abstract 3
一、 A公司内控研究背景 4
(一) A公司概况 4
(二) A公司内控实践历程 4
二、 A公司内控的必要性 4
(一) 环境变迁需要内控 4
(二) 风险_需要内控 5
(三) 法规刚性需要内控 5
三、 内控内涵和特征 5
四、 A公司内控问题及原因分析 6
(一) 内控理念意识不足 6
1、 文化培育建设薄弱 6
2、 内控目标的偏移 6
3、 形式实质的差异 6
4、 忽视与审计的博弈 6
5、 内控责任失效推诿 7
(二) 公司治理结构不足 7
1、 公司治理缺陷 7
2、 内部监督乏力 7
(三) 内控内在的局限性 7
1、 控制范围的局限性 7
2、 设计的局限性 8
3、 执行的局限性 8
五、 A公司内控完善对策 9
(一) 内控目标的完善 9
(二) 融合内控理论 9
1、 COSO内控理论内涵 9
2、 内控理论中国化与创新 9
(三) 内控框架的完善 9
1、 内控框架构建原则 9
2、 软要素的完善 10
3、 业务流程的完善 1
……（新文秘网https://www.wm114.cn省略923字，正式会员可完整阅读）……　
pany strategic goals.
Key words: internal control Sarbanes Act COSO
A公司内控研究背景
A公司概况
A公司是在上海、香港、纽约三地同时上市的国际化能源公司.其业务对外广布于欧美、新加坡、澳大利亚等,对内广布于二十多个省、市和自治区.截止2012年9月,总资产超过2500亿元,2012年销售收入预计超1300亿元.
A公司内控实践历程
A公司作为三地上市公司,是中国第一批内部控制(以下简称内控)法规的实践者.A公司自04年4月启动内控工作,设立以董事长_领导小组,成员包括分管副总和各部门负责人,内控办公室设立在财务部内控处.04年8月完成内控手册原型《会计报告的控制》,05年4月完成《内控手册》初稿,06年委托B国际会计师事务所协助完善《内控手册》.经过持续的散页修订和几次集中修订,目前正式执行的是内控手册第3版.该版内控手册对所有业务进行了系统的梳理,标准化工作流程得到全面执行.重点内控流程29个,关键控制点约2000个.制度至上和内控至上的理念深入人心.06年6月完成第1次内控审计,07年3月以0缺陷通过06年度内控审计,2007—2012年度均以0缺陷通过年度内控审计.
A公司内控工作卓有成效,回顾和评估其内控实践历程,尚有很多不足和欠缺需要关注和商榷,在此尝试进行的内控探索无论对于A公司的后续发展,还是对于中国其他公司都具有一定的现实意义.
A公司内控的必要性
环境变迁需要内控
20世纪80年代末,中国电力_拉开了垄断破解的深刻变革序幕,尤其02年4月电力改革方案的出台和逐步实施,厂网实现分离,输配分离逐步探索,监管法规和机制不断重新定位和调整.电力行业重组并引入竞争,国外资本、民营资本也伺机进入,地方电力公司破土而出,全国5大电力公司争前恐后,发电行业逐步形成多元立体竞争格局.
风险_需要内控
近年,国内外诸多著名公司因为内控失效,发生重大财务丑闻.95年有233年历史的金融巨头巴林银行因期货投机巨亏14亿美元而消失.01年能源巨头安然公司因虚假账目破产,02年世界通信公司也因财务舞弊破产.后续,雷曼兄弟破产、AIG 深陷次贷泥潭、房利美和房地美被接管、中信泰富等公司衍生金融产品投资巨亏,这些丑闻反复揭示风险_的重要.
法规刚性需要内控
安然、世通、施乐等财务丑闻促使布什总统02年7月签署《萨班斯法案》,加拿大、新加坡、澳大利亚、香港、日本等陆续出台内控法规.06年7月15日,我国在美上市公司正式执行《萨班斯法案》404条款.09年7月1日,中国上市公司实行《企业内部控制基本规范》.2011年1月1日,《企业内部控制配套指引》在中国境内外同时上市的公司执行.2012年1月1日,《企业内部控制配套指引》在上海和深圳主板上市的公司执行.
内控内涵和特征
据COSO定义,内控是全体员工为控制经营风险,为合理保证财务报告的可靠性和相关法律法规的可遵循性等目标的管理过程.内控具有系统性、全面性、动态性和主观能动性等特征.内控并非制度的机械组合,是软要素、控制流程和关键控制点交融而组成的有机整体;内控如神经网络遍布公司,所有经营相关的人财物、信息等有形无形要素均属于内控参与者和控制对象.内控是开放的,是外部政治、经济、文化、法规和内部内控理念、制度、方法的推动者和执行者.因此,内控是实践和理论相辅相成螺旋式动态提升的.内控是员工意识行为的体现,以人为核心,设计源于人而执行受制于人,故人的主观能动性直接影响其效率效果.
A公司内控问题及原因分析
当前A公司在公司文化、内控目标、内控实践存在一定问题和不足,不利于经营风险的合理降低,不利于合理保证财务报告的可靠性,不利于合理保证经营的效率和效果.
内控理念意识不足
文化培育建设薄弱
A公司具有很强的执行文化.执行力能提高办事效率,但是过强的执行力会弱化沟通和反馈,弱化对不同意见的宽容,容易滋生各级管理层个人英雄和独裁主义.员工参与意识、激情和主观能动性会受到极大打击和压制.缺乏员工参与的文化不能成为全体员工的共同价值观,内控机制的构建和执行很难取得员工的共识和共鸣.对员工个人行为和思想状况缺乏了解,一些不利思想、信念、舞弊隐患长期得不到发现.
内控目标的偏移
鉴于《萨班斯法案》的严肃性,A公司设立了0缺陷通过404条款审计的内控建设和执行的核心目标,下属公司实行0缺陷0提醒的一票否决考核目标.目标决定了软要素的培养、关键流程和控制点的设计执行均为确保通过内控审计而设置.为此内控设计思想力求严密,不计成本消灭风险.各下属公司内控对标和评比,以复杂和严密取胜,很多控制措施缺乏合理性和有效性,成本明显过高.内控执行员工明知不合理而为之,执行效果大打折扣.
形式实质的差异
A公司内 ……（未完，全文共7384字，当前仅显示2593字，请阅读下面提示信息。收藏《论文：浅谈A公司内部控制实践问题及对策》）